Задание №3 «Анализ выполнения плана производства, использования производственных фондов, плана по себестоимости, труду и заработной плате, прибыли и рентабельности».

1. Введение

2. Расчет технико-экономических показателей

3. Выводы и главные факторы, влияющие на отклонение показателей от плана

Введение выполняется самостоятельно с учетом общих положений.

Общие положения

Систематический анализ деятельности предприятия в зависимости от постоянно меняющейся рыночной среды позволит сделать его устойчиво прибыльным и конкурентоспособным, обеспечить его развитие.

Проводя постоянный и всесторонний анализ деятельности, можно:

- быстро, качественно и профессионально оценивать результативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и его структурных подразделений;

- точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам производимых товаров и предоставляемых услуг;

- определять затраты на производство (издержки производства) и тенденции их изменения, что необходимо для разработки ценовой политики предприятия;

- находить оптимальные пути решения проблем предприятия и получения прибыли в ближайшей и отдаленной перспективе.

Предпринимательская практика различает стратегические и оперативные анализы.

Стратегический анализ направлен на выявление возможных шансов и рисков, сильных и слабых сторон предприятия. Он дает в основном качественные характеристики. Оперативный анализ, который иногда называется стоимостным, направлен на оценку результатов деятельности предприятия. Он служит эффективным средством управления ресурсами, играет важную роль в оптимизации затрат и обеспечении качества продукта. Затрагивая все стороны и аспекты производственно-хозяйственной деятельности, оперативный анализ включает:

- анализ итогов деятельности предприятия,

- анализ издержек производства,

- анализ продукта.

Вряд ли найдется единственный показатель, который смог бы исчерпывающе отразить все аспекты деятельности предприятия. Таковым не может быть даже прибыль. Лучше всего основываться на системе показателей (или, как принято в анализе, на «матрице показателей»).

Какие показатели рассматривают при анализе?

Во-первых, показатели, характеризующие конечные результаты деятельности предприятия – прибыль, объем реализованной продукции или объем предоставленных услуг, во-вторых, показатели затрат и ресурсов – себестоимость, материальные затраты, фонд оплаты труда, численность персонала и др.

Самый простой способ оценки деятельности предприятия – сравнение фактических и плановых (нормативных) показателей. Можно сравнивать и с показателями предыдущего периода (года). Подобные сравнения можно осуществлять как на «входе» - сравнение показателей затрат и ресурсов, идущих на производство, так и на «выходе» - сравнение показателей прибыли, объема производства. Подобное сравнение фактических и нормативных показателей при данной структуре производственной программы, данной технологии и организации производства позволяет сделать выводы об эффективности (неэффективности) деятельности предприятия.

2. Расчет технико-экономических показателей

Для расчета показателей продукции используется показатель – товарная продукция. Товарная продукция включает стоимость готовой продукции, полуфабрикатов, комплектующих изделий, предназначенных для реализации на сторону, капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия.

Расчет валовой продукции:

Валовой называется вся продукция, произведенная предприятием в отчетный период, независимо от степени ее готовности и назначения к использованию. Валовая продукция в оптовых цехах рассчитывается по следующей формуле:

ВП_оц = ТП_оц + ( НП_к – НП_н ) * К_пер,

где ТП_оц – товарная продукция по оптовой цене предприятия;

НП_к – остаток незавершенного производства по себестоимости на конец периода;

НП_н – остаток незавершенного производства по себестоимости на начало периода.

К_пер необходим для того, чтобы привести показатели в сопоставимый вид, так как по условию НП задана по себестоимости, а ТП в оптовых ценах, и рассчитывается по формуле:

К_пер = ТП_оц / ТП_себ,

где ТП_оц – товарная продукция по оптовой цене предприятия;

ТП_себ – товарная продукция по себестоимости.

Расчет реализованной продукции:

В условиях рыночной экономики основное значение придается показателю «объем реализованной продукции» по договорам поставок, который определяет эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия.

Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнить свои обязательства перед госбюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Невыполнение заданий по реализации вызывает замедление движения оборотных средств, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.

Реализованная продукция в оптовых ценах рассчитывается по формуле:

РП_оц = ТП_оц + DОП + DГП,

где ТП_оц – товарная продукция по оптовой цене предприятия;

DОП – изменение остатков товаров отгруженных в оптовых ценах;

DГП – изменение остатков готовой продукции на складах в оптовых ценах.

DОП рассчитывается по формуле:

DОП=ОП_н - ОП_к ,

где ОП_н – остатки товаров отгруженных в оптовых ценах на начало периода;

ОП_к – остатки товаров отгруженных в оптовых ценах на конец периода.

DГП рассчитывается по формуле:

DГП=ГП_н - ГП_к ,

где ГП_н – остатки готовой продукции на складах в оптовых ценах на начало периода;

ГП_к – остатки готовой продукции на складах в оптовых ценах на конец периода.

Расчет показателей использования основных производственных фондов:

Повышение уровня использования основных фондов является одной из важнейших задач предприятия. Оно оказывает существенное влияние на основные технико-экономические показатели работы предприятия.

Обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача, которая характеризуется выпуском продукции на 1 руб. стоимости основных производственных фондов:

ФО = ВП_оц / С_ср.г ,

где ВП_оц – валовая продукция в оптовых ценах предприятия;

С_ср.г – среднегодовая стоимость ОПФ.

Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, показывает, сколько основных производственных фондов приходится на каждый рубль выпускаемой продукции:

ФЕ = С_ср.г. / ВП_оц = 1 / ФО,

где ВП_оц – валовая продукция в оптовых ценах предприятия;

С_ср.г – среднегодовая стоимость ОПФ.

Расчет показателей использования нормируемых оборотных средств:

.

Эффективное использование оборотных средств характеризует коэффициент оборачиваемости, который вычисляется как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств:

К_об = РП_оц/ С_об,

где РП_оц – объем реализации в оптовых ценах предприятия;

С_об – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длиннее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Напротив, ускорение оборачиваемости высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.

Продолжительность одного оборота в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:

Д_об = 360 / К_об

360 – продолжительность периода в днях (год)

Необходимо также, при анализе использования оборотных средств, определять высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

Под абсолютным высвобождением понимают снижение суммы оборотных средств в текущем году, по сравнению с предшествующим при увеличении объема реализации продукции.

В_об^пл= ( РП_оц^фак / 360 ) * ( Д_об^пл – Д_об^фак ),

где РП_оц^фак – объем реализации в оптовых ценах предприятия фактический;

Д_об^пл – длительность оборота плановая;

Д_об^фак – длительность оборота фактическая.

Расчет затрат на 1 руб. товарной продукции:

Затр. на 1 руб = ТП_себ / ТП_оц,

где ТП_оц – товарная продукция по оптовой цене предприятия;

ТП_себ – товарная продукция по себестоимости.

Расчет отклонения по численности работающих:

Важнейшим параметром, характеризующим состояние производственного персонала, является численность работников предприятия (организации).

Абсолютное отклонение по численности работающих:

ΔR_абс = R^факт – R^пл,

где R^факт – фактическая численность работающих;

R^пл – плановая численность работающих.

Относительное отклонение по численности работающих, с учетом величины валовой продукции рассчитывается по формуле: ΔR_отн = R^факт – R^пл * (ВП_оц^фак / ВП_оц^пл),

где R^факт – фактическая численность работающих;

R^пл – плановая численность работающих;

ВП_оц^фак – фактическая валовая продукция в оптовых ценах предприятия;

ВП_оц^пл – плановая валовая продукция в оптовых ценах предприятия.

Расчет производительности труда одного рабочего:

Одним из самых наглядных и объективных показателей, определяющих рациональность использования имеющихся на предприятии кадровых ресурсов, является производительность труда.

Для измерения производительности труда, эффективности использования трудовых ресурсов в промышленности используются два основных показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка измеряется количеством продукции, в стоимостном или натуральном выражении, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного рабочего в год (квартал, месяц). Это наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда.

Трудоемкость – это затраты времени на производство одной единицы продукции.

Производительность труда одного рабочего рассчитывается по формуле:

W = ВП_оц / R ,

где ВП_оц – валовая продукция в оптовых ценах предприятия;

R – численность работающих.

Расчет показателей заработной платы:

.

Отклонение фактического фонда заработной платы от планового (абсолютное) рассчитывается по формуле:

ΔФ_зп^абс = Ф_зп^фак – Ф_зп^пл,

где Ф_зп^фак – фактический годовой фонд заработной платы;

Ф_зп^пл – плановый годовой фонд заработной платы.

Уровень средней заработной платы одного рабочего за год (в руб) рассчитывается по формуле:

ЗП_ср = Ф_зп / R,

где Ф_зп – годовой фонд заработной платы;

R – численность работающих.

Расчет показателей прибыли и рентабельности:

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Рассчитывается по формуле:

П_реал = РП_оц – С_рп,

где РП_оц – объем реализации в оптовых ценах предприятия;

С_рп – себестоимость реализованной продукции.

Общая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям ( доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, признанные должником штрафы, пени и др. ) Рассчитывается по формуле:

П_общ = П_реал ± ВР,

где П_реал – прибыль от реализации;

ВР – внереализационный результат.

Рентабельность – один из основных качественных показателей эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к производственным фондам или текущим затратам, благодаря которым была получена прибыль.

Рентабельность производства (производственных фондов) показывает, насколько результативно используется имущество предприятия. Она определяется как процентное отношение годовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств. Рассчитывается по формуле:

Рент = (П_общ / ( С_ср.г. + С_об))*100%,

где П_общ – общая (валовая) прибыль;

С_ср.г – среднегодовая стоимость ОПФ;

С_об – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.