Бухгалтерский учет
в банках
Сборник задач с решениями
специальность 1-250104 «Финансы и кредит»
заочное отделение
Орша 2014
Тема
Бухгалтерский учет кредитов
и иных активных операций с клиентами
Задание 1
4 февраля 2008г. ОАО «Кондитерская фабрика» заключила кредитный договор с обслуживающим банком ЗАО «Энергобанк» на предоставление краткосрочного кредита для приобретения материалов.
Срок кредита 6 месяцев.
Сумма кредита 5 000 000р.
Процентная ставка - 18% годовых.
Предоставлена отсрочка уплаты кредита на один месяц.
Возврат кредита и уплата процентов по нему должна осуществляться, путем внесения равными долями в течение всего периода погашения.
Начисление процентов отражается в последний рабочий день месяца. Уплата кредита и процентов по нему происходит путем списания денег с расчетного счета клиента в первый рабочий день месяца следующего за отчетным.
Требуется:
1) рассчитать сумму начисленных процентов за весь период пользования кредитом;
2) рассчитать сумму процентов к уплате за один месяц погашения;
3) рассчитать сумму основного долга к уплате за один месяц погашения.
4) отразить операции по счетам бухгалтерского учета в хронологическом порядке
Решение
Уплата процентов по кредитам может осуществляться путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов. Ежемесячный платеж по процентам за кредит (в случае уплаты процентов путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов) рассчитывается по следующей формуле:
П=СП/ПМ
где СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом; ПМ - количество платежных месяцев.
Сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом рассчитывается по следующей формуле:
где С - сумма кредита;
% Ст - годовая процентная ставка по кредитному договору;
МП - количество месяцев пользования кредитом.
СП = 5000000 х 18 % / (12 х 100) х ((6+1) / 2) =262 500 руб.
П = 262500/5 = 52 500 руб.
По основному долгу 5 000 000 / 5 = 1 000 000 руб. основного долга Составим журнал хозяйственных операций.
Таблица - Журнал хозяйственных операций
Дата |
Операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
Дебет |
Кредит |
|||
4.02.2012 |
Перечисление средств на расчетный счет |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
5 000 000 |
30.03.2012 |
Начисление процентов по кредиту |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
2.04.2012
|
Погашение кредита |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» |
1 000 000 |
Погашение процентов по кредиту |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
|
30.04.2012 |
Начисление процентов по кредиту |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
1.05.2012
|
Погашение кредита |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» |
1 000 000 |
Погашение процентов по кредиту
|
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
|
31.05.2012 |
Начисление процентов по кредиту |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
1.06.2012 |
Погашение кредита |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» |
1 000 000 |
Погашение процентов по кредиту |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
|
29.06.2012 |
Начисление процентов по кредиту |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
2.07.2012
|
Погашение кредита
|
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» |
1 000 000
|
Погашение процентов по кредиту |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
|
31.07.2012 |
Начисление процентов по кредиту |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
1.08.2012
|
Погашение кредита |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим Организациям» |
1 000 000 |
Погашение процентов по кредиту |
3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» |
2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» |
52 500 |
|