Основные элементы налога

Платель-щики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организа- ции ИП Лица, связанные с перемеще-нием товаров через таможен-ную гра-ницу РФ	1 Реализация подакцизных товаров 2 Передача товаров из давальческого сырья – собственнику 3 Передача товаров для собственных нужд 4 Передача товаров на переработку на давальческой основе 5 Получение прямогонного бензина или денатурированного спирта при наличии свидетельств) 6 Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.- ст. 185 НК РФ	Месяц	Твердые и комби-нированные, ст. 193 НК РФ	Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров как сумма от реализации минус налоговые вычеты	Единовременно 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа 3 месяца следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи – не позднее 15 числа месяца текущего налогового периода

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации подакцизных товаров может быть уменьшена на следующие налоговые вычеты:

• суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение;

• суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

• суммы акциза по подакцизным товарам, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок этих товаров и др.

Налоговые вычеты производятся только при представлении налогоплательщиком соответствующих подтверждающих документов.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается.

Порядок исчисления акциза следующий:

• если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации или получения подакцизных товаров, а сумма акцизов определяется, исходя из мах применяемой ставки;

• общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам;

• организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за исключением вин натуральных) и подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза;

(под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза до приобретения спирта этилового и коньячного, произведенных на территории РФ или до совершения этих операций несамостоятельными структурными подразделениями организации (т.е. в момент его отгрузки продавцом;

• с 01.07.2014 г. в случае закупки этилового спирта- сырца в государствах членах таможенного союза эти плательщики должны уплатить авансовый платеж акциза;

• в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах на подакцизные товары сумма акциза указывается отдельной строкой;

• по операциям, освобожденным от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза; при этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".