Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Резиденты Нерезиденты	Для резидентов – доходы от всех источ-ников. Для нерези-дентов – доходы от источников на террито-рии РФ.	1 год;	13 % - основные доходы резидентов и - высоквалифиц. иностр. специалистов или ФЗ – нерезиденты и не занимающиеся ПД; 30 % - доходы нерезидентов; 35 % - материал-ьная выгода и подарки, стои-мостью более 4000 р. 9 % - дивиденды резидентов и проценты по облигациям; 15%- дивиденды нерезидентов.	Сумма всех доходов – налоговые вычеты	Ежемесячно

Иностранные граждане уплачивают налог виде фиксированных авансовых платежей с 01.01.2014 г. - в размере 1216 р. в месяц, размер которых подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• государственные пенсии;

• компенсационные выплаты:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

• единовременные выплаты работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка, в пределах 50 тыс. р., если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка;

• помощь детям, оставшимся без попечения родителей;

Порядок исчисления налога следующий:

• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;

• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;

• уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается;

Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение налоговых вычетов, которые бывают 4 видов:

1. стандартные (3000 р.; 500 р.; 1400 или 3000 тыс. р. – на ребенка);

2. социальные (не более 25 % от дохода или 50 тыс. р. и 120 тыс. р.);

3. имущественные (не более 1 млн. р. – при продаже жилья и 250 тыс. р. – др. имущества или фактич. и 2 млн. р. – при приобретении жилья);

4. профессиональные.

1. Налоговый вычет за каждого ребенка распространяется на каждого из родителей (усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей), в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка инвалида до 18 лет;

• 3 000 рублей - инвалида I или II группы - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.