6. Налог на прибыль организаций

Налог федеральный, прямой, 25 гл. НК РФ.

Российские организации могут не платить этот налог в случаях перехода: на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, нужно вычесть из полученных доходов расходы, понесенные за тот же период. Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Расходы делятся на 2 категории: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления заключается в том, что доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не важно, когда к Вам поступят деньги (если в договоре не записано, что право собственности на товар переходит к покупателю только после полной его оплаты)

При кассовом методе признаются доходы в тот момент, когда деньги поступили на счет предприятия, а расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в состав расходов по мере списания их в производство. Кассовым методом могут воспользоваться только те предприятия, у которых средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. р. в квартал. Использование кассового метода является правом предприятия, а не обязанностью.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации Иностранные организации	Прибыль	1 год	1 квартал, полугодие и 9 месяце календарного года.	20 % - для рос. организаций (2 % - федер. бюдж., 18 % - региональный); 20 % - для иностр. организаций; 10 % - доходы от международных перевозок; 9 или 15 % - дивиденды; 0 % - уставная деят. ЦБ РФ Резиденты ТВОЭЗ и «Сколково»; образ. и медиц. учреждения; для с.-х. организац.	Денежное выражение прибыли (доходы-расходы)	Авансовые платежи - 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

С 2013 г. - Безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.

Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

7. НДФЛ

Налог относится к федеральным и является прямым налогам.