Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации; ИП	1. Доходы; 2. Доходы – расходы.	Год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года	Доходы: 6%; Доходы – расходы: 5 – 15 % (если при этом доходы ≤ расходов, то 1 % от доходов).	1. Выручка + внереал. доходы; 2. Выручка - затраты	Квартальными авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН по другим видам деятельности.

Доходы и расходы признаются кассовым методом. Перенос убытка с 2009 г. производится в размере начисленной НБ.

Порядок исчисления усн:

1. Исчисление налога плательщик производит самостоятельно, квартальными авансовыми платежами, не позднее 25 числа.

2. Сумма налога может быть уменьшена на сумму СВ, но не более, чем на 50 % (если объект «Д»).

3. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в ГВФ.

4. Уведомление для перевода на УСН подается не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

5. Переход на общий режим налогообложения до конца года не разрешается.

6. С 2014 г., если доход превысит 64,02 млн р., то переход на общий режим налогообложения осуществляется автоматически.

7. С 2009 г. можно подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода.

16. ЕНВД

Глава 26.3 НК РФ, определяет действие Единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (в дальнейшем ЕНВД). С 2013 г. - организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на уплату ЕНВД

При применении этого режима, плательщики освобождаются от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности). Данная система налогообложения не отменяет платежи по страховым взносам. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими ЕНВД, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации; ИП	Вмененный доход на квартал	Квартал	15 %;	БД * ФП * К1 * К2 К1 в 2012 г. = 1,4942. К2 = 0,005 – 1,0	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Виды деятельности, облагаемые налогом:

• оказание платных бытовых услуг;

• ремонт, ТО и мойка автотранспорта;

• розничная торговля и общественное питание с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

• перевозка пассажиров и грузов (не более 20 машин) и др.;

Если предприятие имеет несколько видов деятельности на основе свидетельства, то ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду.