14 Водный налог

Налог федеральный, регламентируется гл. 25.2 НК РФ.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации. 2. ФЛ	1. Забор воды; 2. Использование акваторий для лесосплава; 3. Использование акваторий без лесосплава; 4. Использование воды без забора.	Квартал	Отдельно по водным бассейнам: р. за 1 куб м; тыс. р. за 1 кв. км; р. за 1 тыс. куб. м на 100 км; р. за 1 кВт. Ч.	Отдельно по каждому водному объекту и каждому виду водопользования применительно к каждой ставке	Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий; для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива дачных земельных участков;

• забор судами воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

• использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; для отдыха инвалидов, ветеранов и детей, предоставляемого соответственными организациями и для рыболовства и охоты.

Налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту пользования водными объектами налоговые декларации.

Зачисление суммы платы налога в бюджеты, следующее: в федеральный бюджет – 40%; в бюджет субъекта РФ, на территории которого находятся водные объекты – 60%.

15 Ндпи

Действие налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) определяет 26 гл. НК РФ. Этот налог относится к федеральным.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации ИП	Добытые полезные ископаемые	Один месяц	- Нулевая ставка - Процентные ставки (от 3,8 % до 8,0 %) - Твердые ставки – за 1 т: антрацита – 47 р.; угля коксующегося – 57р.; бурого угля – 11 р.; др. угля – 24 р. - За 1 т нефти: с 01.01.2014 г. - 493 р. - За 1000 куб. м прир. газа: с 01.01.2014 г. - 622 р. За 1 т газового конденсата: с 01.01.2014 г. – 647 р. Льготный коэффициент = 0,7 С 2014 г.: углевод. сырье: 1,0% - 30% от стоимости; Спец. коэфф. (чер. метал. -0,1-1,0; Коэфф. добычи ПИ: 0,0 -1,0.	Стоимость добытых полезных ископаемых	25 числа месяца, следующего за отчетным

Не признаются объектом налогообложения:

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления;

• собранные минералогические и др. геологические коллекционные материалы;

• полезные ископаемые, добытые из недр особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное и др. значение;

• полезные ископаемые, добытые из собственных отвалов горнодобывающего и перерабатывающего производств, если при их добыче из недр, если они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

• дренажные подземные воды.

Налоговая ставка устанавливается 0 % при добыче:

• нефти, добытой в Якутии, Иркутской области и Красноярском крае, на некоторых территориях Северного полярного круга, Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном шельфе РФ, Азовском и Каспийском морях, в Черном, Охотском морях, севернее 65 градуса северной широты и частично – в Ямало-Ненецком автономном округе; полезных ископаемых в части их нормативных потерь;

• попутного газа;

• с 2013 г. - добыча кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа.

К ставке налога при добыче угля устанавливаются коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение цен производителей в среднем за предыдущий квартал по каждому виду угля.

Ставка НДПИ в отношении нефти корректируется на три коэффициента: Кц, Кв и Кз. (это: коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть; коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов; коэффициент, характеризующий величину запасов.

Льготный коэффициент – 0,7 – налогоплательщик получает в том случае, если одновременно выполняются 2 условия:

• поиск и разведку месторождения он вел за счет собственных средств или полностью возместил расходы государства на поисково-разведочный этап;

• на 1 июля 2001 г. он был освобожден от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации, не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом.

16. УСН

Действие данного налогового режима определяет гл 26.2 НК РФ.

Под упрощенной системой налогообложения (в дальнейшем УСН) для организаций и индивидуальных предпринимателей понимается замена уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Единый налог при УСН освобождает от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности). Данная система налогообложения не отменяет платежи по страховым взносам. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на этот режим, доходы не превысили 48,015 млн. р. (в 2014 г.).

Не могут применять КСН:

• банки и страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников, не превышающих 100 человек, или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; игорным бизнесом; добычей и реализацией полезных ископаемых; являющихся участниками соглашений о разделе продукции и переведенными на ЕСХН и др.

• с 2011 г. – казенные учреждения;

• с 2014 г. - микрофинансовые организации.