13. Земельный налог

Земельный налог – это основной вид земельных платежей. Он относится к группе местных налогов – 31 гл. НК РФ.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, пожизненное владение или бессрочное пользование.

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организа-ции. 2. ФЛ	Земельные участки на территории муниципального образования	Год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	До 0,3 % - для с.- х. угодий, жилищного фонда, ЛПХ и по участкам для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; До 1,5 % - для прочих земель	Кадастровая стоимость земельного участка	Для организаций - не позднее 1 февраля. Для ФЛ – не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• участки, занятые объектами культурного наследования;

• участи в пределах лесного фонда;

• участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, а для физических лиц – определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра. ИП исчисляют сумму налога (авансовые платежи) самостоятельно не только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, но и участкам, предназначенным для использования в этой деятельности.

Налогооблагаемая база уменьшается на 10000 р. в расчете на 1 плательщика на территории 1 муниципального образования:

• Героев СССР и РФ;

• инвалидов 3 группы, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. Без ограничения степени трудоспособности);

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

• лиц, подвергшихся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности определяется для всех в равных долях.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно – исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

• организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

• религиозные организации;

• общероссийские организации инвалидов;

• земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов и др.

Налоговые декларации подаются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговыми периодом. Физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налог поступает в местный бюджет.