ГАК - ФиК

2014 г.

1. Понятие и функции налогов. Элементы налога, их характеристика

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога.

Выделяют следующие функции налогов:

• фискальная – способствует аккумуляции денежных средств для формирования доходной части бюджета;

• контрольная - оценивает эффективность налогового механизма, обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов,

• регулирующая - выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и дает возможность сопоставления налоговых поступлений с потребностями государства в финансовых ресурсах;

• распределительная – способствует распределению и перераспределению доходов;

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть, определяют элементы налогообложения. Выделяют 2 группы элементов налога: существенные и факультативные.

К существенным относятся: субъект налогообложения, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налогооблагаемый период, единица налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления налога, отчетный период, срок уплаты налога, способ уплаты налога.

К факультативным относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанной суммы, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы.

Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.

Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), добавленная стоимость, на которые начисляется налог.

Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т. п.).

Налоговый период – это период (календарные: месяц, квартал, год), по окончанию которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма к уплате, применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления налога - это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налогового агента или налоговый орган.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

2. Принципы и методы налогообложения. Классификация налогов

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам:

• равномерность, стабильность, вертикальная справедливость,

• простота и удобство, неотягощенность, однократность обложения.

• всеобщность, обязательность,

• социальная справедливость, горизонтальная справедливость,

Выделяют следующие методы налогообложения:

• пропорциональный (большинство налогов – на прибыль, НДФЛ, и др.);

• прогрессивный (с ростом доходов – увеличивается сумма налога);

• регрессивный (с ростом доходов – уменьшается сумма налога)

• равного налогообложения (независимо от доходов начисляется одинаковая сумма налогов).