29 Планирование и прогнозирование доходов и расходов государства

Государственный бюджет — это план государственных дохо­дов и расходов на определенный срок, обычно на год. Государственный бюджет представляет собой крупней­ший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций. В государственном бюджете находят органическую увязку все основные финансовые операции — расходы, различные виды доходов, государственные займы. Внешне самостоятельные в бюджете они получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государством политике.

Развитыми странами в начале XX в. были выработаны принципы для построения бюджета:

1. Принцип единства — сосредоточение в бюджете всех расходов и доходов государства. В государстве должны существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации.

2. Принцип реальности предполагает правдивое отражение дохо­дов и расходов государства.

3. Принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учи­тываются все затраты и все поступления.

4. Принцип гласности — обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Но на практике в развитых странах эти принципы не всегда соблюдаются. Так, отход от принципов полноты и единства выразился в появлении помимо государственного бюджета большого числа различных соци­альных и внебюджетных фондов, самостоятельных в финансовом отно­шении государственных учреждений (кредитные, социальные, научно-технические и другие фонды). Однако отсутствие обезличенности финансового фонда, которым распоряжаются правительства разных уровней, четкое разграничение источников дохода центрального прави­тельства и местных органов власти — важнейшие особенности совре­менных государственных бюджетов развитых стран.

Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах:

- единство бюджетной системы;

- разграничение доходов и расходов между уровнями

бюджетной системы;

- самостоятельность бюджетов;

- полнота отражения доходов и расходов бюджетов;

- сбалансированность бюджета;

- эффективность использования бюджетных средств;

- общее или совокупное покрытие расходов бюджета;

- гласность;

- достоверность;

- адресность и целевой характер бюджетных средств.

Равенство доходов и расходов означает баланс бюджета. Бюджетный дефицит – это когда расходы бюджета превышают над доходами. Доходная часть государственного бюджета образуется в основном собранными налогами. Расходная часть бюджета развитых стран включает: расходы на содержание вооруженных сил и государст­венного аппарата, финансирование хозяйства и социальной инфра­структуры (социальное обеспечение, здравоохранение, просвещение, наука), выплату процентов по государственному долгу.

Исторически структура государственных расходов определялась потребностями в конкретных условиях. Так, Первая и Вторая миро­вые войны вызвали расширение военных расходов. В дальнейшем на рост государственных расходов оказали большое влияние экономи­ческие и социальные факторы. В развитых странах они — главная при­чина роста государственных расходов. В настоящее время доля госу­дарственных расходов в валовом национальном продукте (ВНП) составляет: в США — 36 %, Японии — 33, Германии — 46 %, Англии — 43 %, Франции и Италии — по 50, Канаде — 44, Швеции — 60 %.

В современных условиях структура государственных расходов в развитых странах изменилась в пользу социальных программ. Так, в структуре федерального бюджета США военные расходы составляют 28 %, социальные — 47,3, хозяйственные — 6,7, по государственному долгу — 13,7 %. В других странах со смешанной экономикой социальная сфера поглощает свыше 50 % бюджетных расходов.

Бюджетная система выполняет три основ­ные функции:

- фискальная функция (основная) означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных доходов (исключая доход от государственной собственности);

- функция экономического регулирования — это использование государством налогов (основного источника доходов бюджета) для проведения экономической политики;

- социальная функция предполагает использование государст­венного бюджета для перераспределения национального дохода.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная поли­тика государства должна строиться на синтезе рыночного и государст­венного механизмов регулирования.

Основу финансового планирования составляет бюджетный про­цесс. Он представляет собой регламентируемую деятельность орга­нов государственной власти, органов местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению феде­рального и региональных (местных) бюджетов.

Составление бюджетов на очередной год основывается на:

- бюджетном послании Президента РФ;

- прогнозе социально-экономического развития страны;

- основных направлениях бюджетной и налоговой политики;

- прогнозе свободного финансового баланса;

- плане развития государственного и муниципального сектора экономики.

Формирование федерального бюджета осуществляется в два этапа. На первом этапе разрабатывается прогноз функционирования экономики страны на очередной год. На втором этапе федераль­ными органами исполнительной власти распределяются предельные объемы бюджетного финансирования, формируется перечень целе­вых программ, подлежащих финансированию из федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовываются объемы их финансирования.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета, а также другие документы:

- основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной год;

- прогноз сводного финансового баланса по территории РФ;

- прогноз консолидированного бюджета;

- расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

- проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финанси­рованию из федерального бюджета;

- поквартальное распределение доходов и расходов федерально­го бюджета на предстоящий год.

Рассмотрение Государственной Думой проекта федерального бюджета включает четыре чтения.

В первом чтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные на­правления бюджетной и налоговой политики, основные принципы взаимоотношений федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, программу внешних заимствований и предоставления креди­тов. Кроме того, рассматриваются основные характеристики феде­рального бюджета:

- доходы по группам, подгруппам и статьям;

- распределение доходов от федеральных налогов и сборов меж­ду федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

- размеры несбалансированности бюджета и источники по­крытия дефицита;

- общий объем расходов.

Результатом обсуждения является принятие проекта федераль­ного бюджета в первом чтении и утверждение его основных харак­теристик.

В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума может:

- передать его в согласительную комиссию;

- вернуть в Правительство РФ на доработку;

- поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

При рассмотрении проекта федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расхо­дов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении. Утвер­ждается также размер федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и распределение его средств.

При рассмотрении проекта федерального бюджета в третьем чте­нии Государственная Дума обсуждает расходы бюджета по подразде­лам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам, а также пере­чень защищенных статей, программу внешних заимствований.

В четвертом чтении рассматриваются поправки к закону, а также поквартальное распределение доходов, расходов, дефицита бюджета.

Принятый Государственной Думой закон о федеральном бюджете на очередной год передается на рассмотрение Совета Федерации.

Одобренный Советом Федерации закон о федеральном бюджете направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

Если закон о федеральном бюджете на очередной год отклоня­ется Президентом РФ, он передается для преодоления разногласий в согласительную комиссию.

Необходимо отметить, что если при повторном рассмотрении Государственной Думой и Советом Федерации закон о бюджете будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее 2/3 голосов от общего числа членов Парламента, то он подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию в течение семи дней.

Финансовые ресурсы государства подразделяются на цен­трализованные и децентрализованные.

Централизация значительной части государственных доходов позволяет проводить единую финансовую политику, поддерживать развитие прогрессивных отраслей, выполнять социальные функции.

В составе централизованных финансовых ресур­сов основное место занимают доходы бюджета, которые формируются в соответст­вии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В них могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования мероприятий, а так­же безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов учи­тываются доходы целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на покупку иностранных денежных знаков, лицензионные и регистрационные сборы, платежи за пользование природными ресурсами, таможенные пошлины) и ненало­говых поступлений (доходы с имущества, находящиеся в государственной собственности), а также за счет безвозмездных перечислений. Зачисляется в плановые доходы бюджетов и остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, таможенные платежи, а также пени и штрафы.

Перечень налогов и сборов, их ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения между бюдже­тами разных уровней утверждаются законом о федеральном бюдже­те на очередной финансовый год.

К неналоговым относятся доходы:

- от использования имущества, находящегося в государствен­ной или муниципальной собственности;

- от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправле­ниями, а также бюджетными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинен­ного Российской Федерации и ее субъектам; в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Неналоговые доходы (за исключением доходов от использова­ния имущества, находящегося в государственной или муниципаль­ной собственности), а также налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, государственные внебюджетные фон­ды образуют собственные доходы бюджетов. Основу этих доходов со­ставляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в местные бюджеты в твердой доле на постоянной основе. Финансовая помощь не является соб­ственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государст­венного внебюджетного фонда.

Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по кото­рым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, образуют регулирующие доходы (про­центные отчисления от федеральных и региональных налогов, до­тации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам). Передача этих средств осуществляется до начала планируемого года на основании плана регулирования и за­конодательного акта о бюджете на планируемый год или в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

Доходы от использования государственного и муниципального имущества планируются по видам:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во времен­ное пользование имущества;

- средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджет­ных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставлен­ными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитар­ных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпри­нимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объ­еме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от ис­пользования имущества, находящегося в государственной и муници­пальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, зачисляются в соответствующие бюджеты.

Финансовая помощь от бюджетов другого уровня может осущест­вляться в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвоз­вратной и безвозмездной передачи средств и подлежит учету в до­ходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечис­ления от физических и юридических лиц, международных органи­заций и правительств иностранных государств. Сюда же могут за­числяться и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

Зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодатель­ством суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в при­нудительном порядке изымаемые в доход государства.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту на­хождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

В доходах федерального бюджета учитываются прибыль Банка России, доходы от реализации государственных запасов и резервов, внешнеэкономической деятельности.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установ­ленным законодательством РФ, и распределяются между федераль­ными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным в законе о федеральном бюджете на очередной год.

Основными доходами бюджетов в России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Налоговая система является древнейшим и неотъемлемым атрибутом финансовой системы любого государства. Она представляет собой совокупность взаимных налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. Ее основу составляют налоги. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Нужно добавить, что налоги – обязательные и безвозвратные и безвозмездные платежи.

Налоги выполняют следующие функции:

- фискальную, она означает, что с их помощью образуются государственные денежные фонды, создающие условия для функцио­нирования государства;

- экономическую функцию, которая означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода.

Обе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налого­вых отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплателыциков перед государством, а экономическая - обязанность государства перед налогоплатель-щиками.

Базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере, характеризуют принципы налогообложения. Впервые экономические принципы были сформулированы А. Смитом в 1776г.в его книге «Исследования о природе и причинах богатства народов». Это: 1) хозяйственная независимость; 2) справедливость; 3) определенность; 4) удобность; 5) экономия.

К ним можно добавить принцип равномерного распределения налогового бремени. Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности:

К_{нал.брем.} =∑ Н_X : ПН =ДН : ПН, (22)

где Н_X - средняя сумма налогов на душу населения;

ДН – доход населения после уплаты налогов;

ПН – платежеспособность населения.

Этот метод применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства.

Также можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВВП.

К_{нал.брем}. =∑ Н : ∑ВВП, (23)

где К_{нал.брем} – коэффициент налогового бремени;

Н - сумма налогов;

ВВП – валовой внутренний продукт.

Совокупность организационно-правовых норм и методов управ­ления налогообложением образует налоговый механизм. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством существующего в каждой стране налогового законодательства.