1.2.6 Учет операций по внутрихозяйственным расчетам

Под внутрихозяйственными расчетами понимаются расчеты юридического лица с филиалами и другими обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами ,им передается имущество вышестоящей организацией и они самостоятельно ведут хозяйственную деятельность.

Операции по внутрихозяйственным расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям отражаются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ,к которому открываются следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

79-2 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

На субсчете 79-1 учитывается состояние расчетов с филиалами ,представительствами по переданным им активам.

1. Головной организацией передано имущество филиалу:

Дт 79-1 Кт 01,04,07,08,10,41,51.

Одновременно отражается сумма износа по ОС и НА:

Дт 02,05 Кт 79-1.

2. Филиалы принимают на учет выделенное имущество вышестоящей организацией:

Дт 01,04,07,08,10,41,51 Кт 79-1

и сумма амортизации:

Дт 79-1 Кт 02,05.

На субсчете 79-2 учитываются все прочие расчеты между организацией и филиалами.

1. Передается доля общехозяйственных затрат,расходов на продажу, относящаяся к деятельности обособленного подразделения:

Дт 79-2 Кт 26,44.

2. Переданы полуфабрикаты собственного производства,готовая продукция:

Дт 79-2 Кт 21,43.

В обособленных подразделениях в учете делаются обратные записи.

На субсчете 79-3 учитываются расчеты по имуществу ,переданному в доверительное управление ,с учредителем управления ,с с доверительным управляющим.

Учредитель доверительного управления – собственник имущества,которое передается другому лицу с целью извлечения прибыли.

Доверительный управляющий – юридическое или физическое лицо,которое управляет полученным от учредителя имуществом.

В учете учредителя доверительного управления делаются следующие записи:

1. Передано имущество в доверительное управление:

Дт 79-3 Кт 01,04,58 и др.

2. Списана начисленная амортизация по переданному имуществу:

Дт 02,05 Кт 79-3.

3. Начислен доход выгодоприобретателем (учредитель доверительного управления):

Дт 79-3 Кт 91-1.

4. Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления:

Дт 50,51 Кт 79-3.

В учёте доверительного управляющего

1. Получено имущество доверительным управляющим:

Дт 01,04,58 и др. Кт 79-3.

2. Одновременно на сумму начисленной амортизации:

Дт 79-3 Кт 02,05.

3. Все расходы доверительного управляющего учитываются по дебету счета 20 или 26 по каждому договору обособленно.

Дт 20,26 Кт 10,70,69,71 и т.д.

4. Начислена сумма вознаграждения ,причитающаяся доверительному управляющему:

Дт 76 Кт 90-1.

5. Списывается соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом:

Дт 90 Кт 20,26.

1.2.7 Учет расчетов по кредитам и займам

а) Порядок оформления и получения кредитов банка

б) Учет расчетов по кредитам банка, счет 66,67. Их

корреспонденция с другими счетами

в) Учет расчетов по займам

а) Порядок оформления и получения кредитов банка

Вопросы регулирования и бухгалтерского учета кредитов и займов отражены в Гражданском кодексе Российской Федерации, ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Банковский кредит предоставляют банки, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации на осуществление операций по кредиту. Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который вступает в силу с момента его подписания. Проценты за кредит начисляются после зачисления средств на счет заемщика. Юридическим лицам банковские кредиты предоставляются только в безналичном порядке.

Для получения кредита заемщик предоставляет в банк следующие документы:

1. Копии учредительных документов

2. Бухгалтерская отчетность по итогам работы за прошедший год и на

3. последнюю отчетную дату

4. Бизнес план

5. Прогноз денежных потоков

6. Технико-экономическое обоснование и другие документы

Банк проверяет документы, полномочия должностных лиц, подписывающих договор, исследует наличие обеспечения (залога, поручительства, страхового полиса).

Решение о предоставлении кредита, банк принимает на основании анализа:

1. Финансовое состояние заемщика

2. Качество и ликвидности обеспечения

Если принято решение о выдачи кредита, то специалистами банка составляется кредитный договор.

В нем отражаются:

1. Объекты кредитования, срок кредита

2. Условия и порядок выдачи, погашение кредита

3. Форма обеспечения обязательств

4. Процентные ставки за пользование кредитом, порядок их выдачи

5. Права и ответственность сторон и прочие

Все изменения и дополнения оформляются в письменной форме.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют краткосрочные срок погашения, которых не превышает 12 месяцев, и долгосрочные свыше 12 месяцев.

Задолженность может быть срочной срок погашения, по которой не наступил или продлен, и просроченный с истекшим сроком погашения.

Заемщик имеет право перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную, если до возврата долга остается 365 дней.

б) Учет расчетов по кредитам банка счет 66,67. Их корреспонденция

Для учета кредитов и займов предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета пассивные.

По кредиту учитываются получение суммы кредитов и начисление процентов по ним.

По дебету погашение задолженности по кредитам и уплате процентов. Сальдо кредитовое показывает задолженность перед банком.

Аналитический учет ведется по видам кредитов, процентов к уплате, штрафным санкциям.

1. Получен организацией кредит банка на счет денежных средств

2. Дт51,52 Кт 66,67.

3. Выставлен аккредитив за счет краткосрочной ссуды

4. Дт55-1 Кт66.

5. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за счет кредита

6. Дт60 Кт 66,67.

7. Начислены проценты по кредитам банка

8. Дт91-2 Кт 66,67.

9. Начислены проценты по кредитам за приобретенные основные

10. средства, нематериальные активы до ввода в эксплуатацию

11. Дт 08 Кт 66,67.

12. Погашена задолженность по кредитам и процентам

13. Дт 66,67 Кт51,52.

14. Долгосрочная ссуда переоформлена в краткосрочную

15. Дт67 Кт66.

в) Учет расчетов по займам

Между кредитами и займами имеются различия:

1. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, по

2. договору займа деньги и вещи.

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменной

4. форме.

5. Договор займа с физическими лицами в сумме до 10 МРОТ может заключаться не только в письменной форме, но и в устной.

6. Кредит может выдавать только банк или иная кредитная организация,

7. договор займа могут заключать любые юридические и физические

8. лица.

9. При определении процентной ставки в основе является

10. рефинансирование Центрального Банка Российской Федерации и

11. другие банковские надбавки.

12. По договору имущественного и денежного займов проценты не

13. начисляются, если это предусмотрено договором.

Учет займов в денежной форме аналогичен учету расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам.

1. Получено имущество по договору займа: Дт 10,41 Кт 66,67.

2. Сумма залога отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечениеобязательств и платежей», возврат ведущих займов оформляетсяпроводкой: Дт 66,67 Кт 10,41.

3. На отрицательную разницу составляется проводка: Дт91-2 Кт66.

4. Положительная курсовая разница: Дтбб Кт91-1.