1.2.4 Учет расчета с персоналом по прочим операциям

Кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами может быть дебиторская задолженность за работниками по следующим операциям:

1. задолженность по предоставленным займам;

2. задолженность за товары, проданные в кредит;

3. задолженность по возмещению материального ущерба.

Для их учета применяется счет 71 «Расчеты с персоналом и прочим операциям».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.;

73-3 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, на образование домашним хозяйством и др.

1. Предоставлен работнику организации займ из кассы или с расчетного счета:

Дт 73-1 Кт 50,51.

2. Поступили платежи от работника в погашение задолженности по займу в кассу или на расчетный счет:

Дт 50,51 Кт 73-1.

3. Удержана из заработной платы сумма займа:

Дт70 Кт 73.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником в результате недостач или хищений денежных или материальных ценностей, брака и других видов ущерба.

1. Выявлена недостача материалов:

Дт 94 Кт 10.

2. Недостача списана на виновное лицо в сумме фактической себестоимости:

Дт 73-2 Кт 94.

3. Если стоимость недостающих ценностей взыскивается по действующим ценам (рыночным),что превышает их учетную стоимость, то разница между рыночной и учетной ценой относится к доходам будущих периодов:

Дт 73-2 Кт 98-4.

4. Возмещение материального ущерба производиться путем удержания из заработной платы:

Дт 70 Кт 73-2.

Или путем взноса в кассу:

Дт 50 Кт 73-2.

5. По мере взыскания с виновного лица сумм разница между рыночной стоимостью и учетной относиться к прочим доходам:

Дт 98 Кт 91-1.

На субсчете 73-3 учитывают расчеты с персоналом по приобретенным или товарам в кредит.

1. Оформлен кредит работнику:

Дт 73-3 Кт 66.

2. Удержана из заработной платы задолженность по кредиту:

Дт 70 Кт 73-3.

3. Погашена задолженность по краткосрочному кредиту:

Дт 66 Кт 51.

1.2 5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам;

1. по страхованию имущества и персонала;

2. по претензиям к поставщику;

3. по начисленным дивидендам и прочим доходам;

4. по депонированным суммам и др.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на основе исполнительных листов, актов, справок, расчетов.

Учет таких операций ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Счет активно-пассивный имеет следующие субсчета:

1. 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

2. 76-2 «Расчеты по претензиям».

3. 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

4. 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

5. 76-5 «Расчеты по исполнительным местам» и прочее.

По кредиту субсчета 76-1 учитываются начисленные суммы страховых платежей. Появляется задолженность перед страховщиком.

По дебету — перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.

А также в дебет данного счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей, готовых изделий и т.п.)

1. Начислены суммы страховых платежей на основе договора между страхователем и страховщиком по обязательным и добровольным видам страхования.

Дт 20,23,25,26 Кт 76-1.

2. В связи с тем, что срок действия договора может быть 1 год и более,то составляется бухгалтерская проводка

Дт 97«Расходы будущих периодов» Кт 76.

3. В течении срока действия договора, ежемесячно равными суммами списывают на затраты

Дт 20,23,25,26 Кт 97.

4. В результате страхового случая утрачены объекты основных средств, материалы, оборудование и т.д.

Дт 76-1 Кт 01,07,10.

5. В соответствии с договором страхования получены от страховщиков суммы страховых возмещений

Дт 51,52 Кт 76-1.

6. Не компенсируемые потери страховой организацией списываются на убытки

Дт 99 Кт 76-1.

Аналитический учет ведется по страховщикам и договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям.

Претензии могут быть предъявлены за недостачу материалов, несоответствия цен и тарифов, обусловленных договором, а также при выявлении арифметических ошибок, за брак по вине поставщиков и т.д.

1. Предъявлена претензия к поставщикам и подрядчикам:

Дт 76-2 Кт 60.

2. Поступили платежи в погашение задолженности по предъявленной претензии:

Дт 50,51 Кт 76-2.

3. Суммы претензий не признанных плательщиками относятся к прочим расходам:

Дт 91-2 Кт 76-2.

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются начисленные и уплаченные суммы доходов.

1. Начислены дивиденды на счета денежных средств:

Дт76-3 Кт91-1.

2. Получены дивиденды на счета денежных средств:

Дт 50,51 Кт 76-3.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

1. Не выданная в установленный срок з/плата относиться на счет депонентов:

Дт 70 Кт 76-4.

2. По первому требованию депонента кассир получает в банке с расчетного счета наличные денежные средства:

Дт 50 Кт 51.

3. Выплачены из кассы суммы депонентам:

Дт 76-4 Кт 50.

4. По истечении срока исковой давности невостребованная депонированная з/плата относиться к прочим доходам:

Дт 76-4 субсчет 76-5 Кт 91-1.

5. Удержано из з/платы по исполнительным листам:

Дт 70 Кт 76-5.

6. Выплачены из кассы или перечислено с расчетного счета алименты:

Дт 76-5 Кт 50,51.