1.2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями заказчиками отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Счет 62 является активным.

По дебету счета при отгрузке продукции покупателем возникает дебиторская задолженность, а по кредиту её погашение, т.е. поступление денег от покупателя за продукцию.

Счет 62 может быть пассивным, если получен аванс от покупателя (предварительная оплата по договору).

Аналитический учет ведется по каждому покупателю или заказчику.

Счет 62 корреспондирует со следующими счетами:

1. Начислена выручка за отгруженную продукцию по договорным ценам.

Дт 62 Кт 90 «Продажи субсчет 90-1 Выручка»

2. Получена выручка за реализованную продукцию в кассу

Дт 50 Кт 62

3. Зачислена выручка за реализованную продукцию на расчетный счет, валютный

Дт51,52 Кт 62

4. Начислена выручка за проданные материалы, основные средства

Дт 62 Кт 91-1

5. Получен аванс на расчетный счет

Дт51 Кт 62

6. Зачтен аванс при отгрузке продукции.

Дт62Субсчет «Авансы полученные» Кт 62

1.2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные, командировочные, представительские расходы и пр.

Работники, получающие денежные средства на указанные нужды, называются подотчетными лицами. Выданные под отчет суммы должны расходоваться строго по назначению, передача их одним лицом другому запрещается.

Выдача наличных под отчет производиться при условии полного отчета по ранее выданному авансу.

В служебные командировки направляются только работники организации.

Командированному выдается командировочное удостоверение.

В командировке рабочему сохраняется место работы, должность и средний заработок.

Подотчетные суммы на командировочные расходы выдаются на основании приказа руководителя в качестве аванса.

В состав затрат по служебным командировкам включаются затраты:

1. по найму жилого помещения;

2. по бронированию гостиницы и билетов;

3. проездные билеты (кроме такси) и постельные принадлежности, провоз багажа;

4. оплата разовых проездных билетов на городской транспорт;

5. суточные за время нахождения в командировке;

6. телефонные переговоры, если они связанны с производством.

Все расходы должны оформляться документами.

Работники организации могут получать в кассе наличные деньги на покупку товаров, ГСМ, на оплату работ и услуг, на представительские нужды.

В состав представительских расходов включаются затраты, связанные с проведением официального приёма (завтрак, обед) транспортным обеспечением, оплатой услуг переводчиков и др.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока,на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных суммах. На основании авансового отчета определяется остаток неиспользованных сумм авансов или перерасход.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счета отражаются суммы выданные работникам под отчёт или в возмещение перерасхода.

По кредиту – израсходованные суммы согласно утвержденному руководителем авансового отчета, возвращенные в кассу остатки подотчетных сумм или удержанные из заработной платы.

Счёт 71 имеет развернутое сальдо.

Дебетовое – означает дебиторскую задолженность работника предприятию, кредитовое сальдо – задолженность предприятия должностному лицу.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу.

Корреспонденция счета 71 с другими счетами

1. Из кассы выдан аванс или перерасход по авансовому отчету работнику организации

Дт 71 Кт 51.

2. Перечислено с расчетного счета или выданы денежные средства с валютного счета подотчетному лицу.

Дт 71 Кт 51,52.

3. На основании авансового отчета списывается задолженность с подотчетного лица за купленные материальные ценности.

Дт 10 Кт 71.

выделен НДС по купленным материалам

Дт 19 Кт 71.

4. Израсходованы подотчетные суммы на командировочные расходы

Дт 26,44 Кт 71.

5. Возвращен в кассу остаток неиспользованной суммы

Дт 50 Кт 71.

6. Не сданные срок остатки подотчетных сумм удержаны из з/платы

Дт 70 Кт 71.

В случаях, когда подотчетные лица не представляют авансовый отчет и не возвращают полученные авансовые суммы, их относят на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дт94 Кт 71,а затем на виновное лицо:

Дт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94.

По истечении срока исковой давности сумма невозмещенного ущерба списываются на убытки Дт 91-2 Кт 73-2.