1.1.4 Учет нераспределенной прибыли

Учет нераспределенной прибыли ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).

1) При реформации баланса сумма чистой прибыли отчетного года со счета 99 переносится в кредит счета 84:

Дт 99 Кт 84.

2) Сумма чистого убытка относится в дебет счета 84:

Дт 84 Кт 99.

В следующем отчетном году на основании решения общего собрания акционеров производится распределение прибыли. Начисляются дивиденды, производят отчисления средств в резервные фонды организации, на покрытие убытков прошлых лет.

3) Начислены дивиденды учредителям:

Дт 84 Кт 75-2.

4) Произведены отчисления в резервные фонды (резервный капитал):

Дт 84 Кт 82.

5) Резервный капитал направлен на погашение убытка:

Дт 82 Кт 84.

6) Взносы учредителей направлены на погашение убытка:

Дт 75 Кт 84.

7) Доведение величины уставного капитала до размера чистых активов:

Дт 80 Кт 84.

Тема 1.2 Учет кредиторской задолженности

1.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимы материальные ценности. На этой стадии возникают расчетные взаимоотношения со своими поставщиками.

После завершения производственной стадии полученная продукция реализуется.

Денежную выручку за проданную продукцию используют на финансирование затрат на производство, на уплату налогов, взносов по социальному страхованию и т.д.

Расчетные взаимоотношения осуществляются в основном в безналичной форме путем перечисления средств по счетам в банках.

Формы расчетов предприятия избирают самостоятельно и предусматривают в договорах со своими контрагентами.

Основным документом, регламентирующим безналичные расчетные отношения, является Гражданский кодекс РФ.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие по договору материальные ценности, оказывающие услуги и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные работы).

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется активный счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность за полученные

товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги (электроэнергию, газ, воду т т.д.), а по дебету ее погашение (оплата счетов).

Счет 60 может быть активным только в том случае, если была произведена авансовая оплата поставщику.

Сальдо кредитовое означает задолженность организации:

1. по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2. неоплаченным в срок расчетным документам;

3. неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для оплаты не поступили;

4. выданным векселям, срок отплаты которых не наступил.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта в журнале-ордере №6.

Синтетический учет ведется в главной книге.

Счет 60 корреспондирует со следующими счетами:

1. Выплачен аванс поставщику с расчетного счета

Дт60 Кт51

2. Приобретенные материалы оплачены наличными

Дт60 Кт50

3. Оплачены приобретенные ТМЦ с расчетного, валютного, с аккредитива, краткосрочной ссудой банка

Дт60 Кт51,52,55,66

4. Выделен НДС, уплаченный при приобретении материалов

ДТ19 «НДС по приобретенным материалам» Кт60

5. Стоимость выполненных работ отнесена на себестоимость основного производства

Дт20 Кт60

6. Отражена сумма НДС на стоимости работ

Дт19 Кт60

7. При приемке материалов от поставщика обнаружена недостача, оплата произведена. Предъявлена претензия к поставщику.

Дт76.2 Кт60

Поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без расчетных документов, называются неотфактурованными. На склад неотфактурованные поставки приходуются на основании акта о приемке материалов по учетным ценам или по ценам предыдущих поставок.

В следующем месяце при поступлении документов от поставщика, запись о неотфактурованных поставках сторнируется, и ценности приходуют в суммах, указанных в расчетных документах.

Дт15 Кт60 С 30 000 или Д К С

10 15 30 000 10 60 30 000

15

60

30 000

10

60

30 000

15 60 31 000 10 60 31 000

16. 15 1 000