4. Учет выбытия нма

Выбытие нематериального актива имеет место в случае:

- прекращения срока действия права организации на нематериальный актив;

- продажи нематериального актива;

- перехода исключительного права к другим лицам без договора;

- моральный износ нематериального актива;

- передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;

- передачи по договору мены, дарения и др.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов списывается сумма накопленной амортизации по ним.

При списании нематериального актива приказом руководителя создается ликвидационная комиссия, которая устанавливает причины списания объекта и составляет акт, на основании которого делаются записи:

1)Списана накопленная амортизация: Дт 05 Кт 04

2)Списана остаточная стоимость НМА: Дт 91 Кт 04

3)Определен убыток от списания от НМА: Дт 99 Кт 91

При продаже НМА составляются следующие бухгалтерские записи:

1)Списана накопленная амортизация: Дт 05 Кт 04

2)Списана остаточная стоимость НМА: Дт 91 Кт 04

3) Отражена выручка от продажи нематеиального актива: Дт 62 Кт 91

4) Начислен НДС с реализации нематериального актива: Дт 91 Кт 68

6)На р/с поступила выручка от покупателей: Дт 51 Кт 62, 76

7)Получена прибыль от продажи: Дт 91 Кт 99 или

Получен убыток: Дт 99 Кт 91

Передача НМА в качестве вклада в уставный капитал.

1)Списана амортизация: Дт 05 Кт 04

2)Списана остаточная стоимость: Дт 91 Кт 04

3)Отражен вклад в уставный капитал: Дт 58 Кт 91

4) Определен финансовый результат: Дт 91 Кт 99 (прибыль), Дт 99 Кт 91 (убыток).

Тема 1.1 Учет денежных средств

Правила ведения кассовых операций, их учет. Учет денежных документов

а) Порядок хранения денег в кассе.

б) Документальное оформление кассовых операций.

в) Назначение счета 50 «Касса», его корреспонденция с другими счетами.

а) Порядок хранения денег в кассе

Предприятия организации производят расчеты безналичным способом, наличными деньгами. Расходование наличных денег регламентируетсяПоложением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, нормативными документами, которые предусматривают:

1. наличие специально оборудованного помещения кассы;

2. ведение кассовых документов, кассовой книги установленной формы;

3. применение контрольно-кассовой техники (расчеты с населением);

4. хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

5. расходование наличных денег, полученных из банка, на цели, указанные в чеке;

6. хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных банком;

7. осуществление расчетов наличными деньгами между организациями по одному договору в сумме не более 100 000 руб.

Каждая организация должна обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка или при сдаче в банк.

Касса- изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов (почтовые марки, векселя, акции, путевки в дома отдыха и другие).

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира, с которым заключают договор о полной материальной ответственности за сохранность денег и документов.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических сейфах. Организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий, стипендий не свыше 5-и рабочих дней, включая день получения.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

б) Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (Госкомстатом).

К ним относятся:

1. приходный кассовый ордер ф. № КО-1;

2. расходный кассовый ордер ф. № КО-2;

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.№ КО-3;

4. кассовая книга ф.№КО-4;

5. акт инвентаризации наличных денежных средств ф.№ИНВ-15 и другие.

Для получения денег со своего расчетного счета в банке выдается чековая книжка.

Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем.

В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека - в чековой книжке.

Чтобы сдать деньги на расчетный счет, необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Получение денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Лицу, внесшему наличные в кассу, выдается квитанция от ПКО, заверенная подписями и печатью.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО), платежным ведомостям. Документы на выдачу должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании паспорта, реквизиты которого отражаются в документе и получатель расписывается в получении суммы.

Прием и выдача по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено».

При выдаче заработной платы основанием для выплат служат платежные ведомости. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (5-и рабочих дней) против фамилии лиц, не получивших денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

На выданную сумму выписывается расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы пронумерованы.

Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число.

Передает в бухгалтерию второй экземпляр кассовой книги с первичными документами под расписку в кассовой книге.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Не реже 1 раза в квартал необходимо проводить внезапную ревизию кассы.

Результаты ревизии оформляются актом установленной формы.

Выявленные излишки наличности приходуются в доход организации. Недостача подлежит взысканию с материально ответственного лица.

в) Назначение счета 50 «Касса», его корреспонденция с другими счетами

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту их расходование. Остаток всегда дебетовый.

Находящиеся в кассе денежные документы, ценные бумаги учитываются на отдельном субсчете и в отдельной кассовой книге. Синтетический учет ведется в главной книге, журнал-ордер №1, в ведомости №1.

Журнал-ордер №1 заполняется по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом других счетов на основании кассовой книги.

Ведомость №1 заполняется по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом других счетов.

Счет 50 корреспондирует со следующими счетами:

1. Поступили денежные средства с расчетного счета (ПКО №1)

Дт50 Кт51

2. Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков

Дт50 Кт62

или Дт50 Кт90.1 «Выручка»

3. Поступили денежные средства по договору займа

Дт50 Кт 66,67

4. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм

Дт50 Кт71

5. Поступили денежные средства в возмещение материального ущерба

Дт50 Кт73.2

6. Поступили денежные средства от сотрудников в погашение задолженности по займам

Дт50 Кт73.1 «Расчеты по предоставленным займам»

7. Взносы, внесенные учредителями в уставный капитал

Дт50 Кт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

8. Оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации кассы

Дт50 Кт91.1 «Прочие доходы»

9. Поступление денежных средств безвозмездно

Дт50 Кт 91.1

10. Сдача денежных средств инкассатору (ф№КО-2)

Дт57 «Переводы в пути» Кт50

11. Сдача денежных средств на расчетный счет

Дт51 Кт50

12. Выдача денежных средств другим организациям по договору займа

Дт66,67 Кт50

13. Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам

Дт60 Кт50

14. Выдача заработной платы

Дт70 Кт50

15. Выплата депонированной заработной платы

Дт76.4 «Расчеты по депонированным суммам» Кт50

16. Выдача денежных средств под отчет»

Дт71 Кт50

17. Выплата дивидендов учредителям

Дт75 «Расчеты по выплате доходов» Кт50

18. Выплаты пособий работникам за счет органов социального страхования

Дт69 Кт50

19. Выявлена недостача денежных средств, обнаруженных при инвентаризации

Дт94 Кт50

Учет операций по расчетному счету. Безналичные формы расчетов

а) Порядок открытия расчетного счета.

б) Первичные документы по учету банковских операций. Выписка банка.

в) Назначение счета 51 «Расчетный счет», его корреспонденция с другими счетами.

а) Порядок открытия расчетного счета

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках.

Чтобы открыть расчетный счет, организация представляет в учреждение банка:

1. заявление с просьбой об открытии расчетного счета;

2. свидетельство о регистрации;

3. копии устава и учредительного договора;

4. свидетельство о поставке на учет в налоговой инспекции, в ПФ, ФСС,ФОМС;

5. приказ о назначении главного бухгалтера;

6. протокол собрания учредителей об избрании руководителя;

7. карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати.

Согласно Налоговому Кодексу РФ налогоплательщики обязаны в пятидневный срок сообщить в налоговые органы об открытии или закрытии счетов.

Взаимоотношения между организацией и банком строятся на основе договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы вознаграждений за услуги, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента.

Без его согласия списание делается по решению суда, таможенными органами - сумм платежей и пении и другое.

Списание средств с расчетного счета производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов.

При недостаточности денежных средств на расчетном счете платежи осуществляются в следующей последовательности:

1. списание по исполнительным документам;

2. по оплате труда;

3. платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

4. списание по другим платежам в порядке календарной очередности.

б) Первичные документы по учету банковских операций. Выписка банка

В Положении о безналичных расчетах в РФ указаны формы расчетных документов:

1. платежные поручения;

2. аккредитивы;

3. чеки;

4. платежные требования.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей: руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати.

Платежные поручения - самые распространенные расчетные документы. Владелец счета дает распоряжение банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя.

Платежными поручениями производят перечисление денежных средств:

1. за товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2. в бюджет и во внебюджетные фонды;

3. в погашение задолженности по кредитам и уплаты процентов по ним и прочие платежи, предусмотренные законодательством или договором.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, при которой оплачивается платежное требование. Оно заполняется получателем средств и передается в банк для списания денег со счета плательщика. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты осуществляются в случаях:

1. предусмотренных договором;

2. установленных законодательством (взыскание по исполнительным документам).

Срок для акцепта платежных требований определяется договором и должен быть не менее 5 рабочих дней.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы.

Схема расчетов:

1. заключается договор купли-продажи товаров;

2. поставщик отгружает товар покупателю и представляет платежные требования в свой банк;

3. банк поставщика пересылает документы в банк покупателя для оплаты;

4. банк покупателя передает полученные платежные требования покупателю;

5. перевод денежных средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика.

Еще один вид безналичных расчетов - расчеты чеками. Чек представляет собой ценную бумагу.

Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке.

Чекодержатель – лицо, в пользу которого выдан чек. Чек оплачивается банком. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Получение наличных денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком. Чековая книжка выдается банком по заявлению владельца счета. Она содержит 25 или 50 чеков. В денежном чеке указывают цели данной операции (выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов и т.д.).

Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером. Подписи заверяются печатью.

Его реквизиты повторяются в корешке, который остается в чековой книжке. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

Взнос на расчетный счет наличных средств оформляется объявлением на взнос наличными, которые используются при сдаче выручки на расчетный счет, депонентских сумм и другое.

Объявление заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Банк выдает квитанцию с отметкой о приеме наличных.

Ежедневно банк выдает выписку из её лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете с приложением к ней первичных документов.

В выписке указывается остаток средств на начало дня; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на конец дня.

Расчетный счет предприятия для банка является пассивным, поэтому поступления записываются в кредит, а выбытие – в дебет.

После получения выписки бухгалтер проверяет:

сопоставляет остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

проверяет приложение к выписке – оправдательные документы.

в) Назначение счета 51 «Расчетный счет», его корреспонденция с другими счетами

Для учета денежных средств на расчетном счете используется активный счет №51 «Расчетный счет». По дебету учитываются поступившие суммы на расчетный счет, по кредиту – суммы, перечисленные с расчетного счета.

Сальдо дебетовое указывает наличие свободных денежных средств на начало и конец месяца.

Синтетический учет ведется в Главной книге, аналитический в журнале-ордере №2, по кредиту счета 51, в ведомости №2 по дебету счета 51.

Счет 51 корреспондирует со следующими счетами:

1. поступили денежные средства из кассы

Дт51 Кт 50

2. поступили денежные средства от покупателей и заказчиков

Дт51 Кт62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

3. взносы, внесенные учредите6лями в уставный капитал

Дт51 Кт75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

4. поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов

Дт51 Кт66 «расчеты по краткосрочным кредитам и заимам»

Кт67 «расчеты по долгосрочным кредитам и заимам»

5. поступление денежных средств по предъявленным ранее претензиям

Дт51 Кт76.2 «Расчеты по претензиям»

6. поступление дебиторской задолженности

Дт51 Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

7. поступление денег по договору дарения

Дт51 Кт98.2 «Безвозмездные поступления»

8. поступили штрафы, пени, неустойки, проценты за использование банком денежных средств на расчетном счете

Дт51 Кт 91.1

9. выдача денежных средств в кассу организации

Дт50 Кт51

10. перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт51

11. погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

Дт66,67 Кт51

12. перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом

Дт68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт51

13. перечисление денежных средств во внебюджетные фонды

Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт51

14. выплата дивидендов учредителям

Дт75.2 «Расчеты по выплате доходов» Кт51

15. перечисление за банковские услуги

Дт91.2 «Прочие расходы» Кт51

16. списано в погашение прочей дебиторской задолженности

Дт76 Кт51

17. уплачены пени, штрафы, неустойки

Дт91.2 Кт51

Учет валютных операций и операций по специальным счетам. Учет переводов в пути

а) Порядок открытия валютных счетов.

б) Учет покупки валюты.

в) Учет продажи валюты.

г) Учет прочих операций на валютном счете.

д) Учет кассовых операций в иностранной валюте.

е) Учет денежных средств в аккредитивах.

ж) Учет денежных средств в чековых книжках, депозитных счетах.

з) Учет переводов в пути.

а) Порядок открытия валютных счетов

Для осуществления хозяйственны операций, связанных с использованием иностранной валюты, организации имеют право без ограничений открывать валютные счета как на территории России, так и за рубежом.

Основной документ, который регулирует валютные отношения в России – ФЗ от10.12.2003г №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо предоставить в банк соответствующие документы (аналогичные тем, что и для открытия расчетного счета).

После проверки всех представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк на основании заключенного договора открывает юридическому лицу одновременно три счета:

1. транзитный валютный счет - для зачисления в полном объеме поступившей иностранной валюты;

2. текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после продажи экспортной выручки;

3. специальный транзитный счет применяется для расчетов по операциям с внешними ценными бумагами; операции кредитных организаций.

Для учета валютных операций предназначен счет 52 №Валютные счета».

К счету 52 открываются субсчета:

1. транзитный валютный счет;

2. текущий валютный счет;

3. специальный транзитный счет.

Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Все операции, связанные с иностранной валютой, переоцениваются по курсу ЦБ РФ.

По дебету отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, поступление сумм и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств.

Основанием для отражения операций по этому счету являются выписки банка с приложенными к ним документами.

1. Поступили валютные средства от иностранных покупателей

Дт52.1 Кт62

2. Получены заемные средства в иностранной валюте

Дт52 Кт66,67

3. Поступили вклады от учредителей в уставный капитал в иностранной валюте

Дт52 Кт75

4. Начислено положительно курсовые разницы по остаткам средств на валютном счете

Дт52 Кт91.1

5. С валютного счета поступили в кассу денежные средства

Дт50.4 «Касса в иностранной валюте» Кт52

6. Перечислены валютные средства, подлежащие продаже

Дт57 Кт52

7. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги

Дт60 Кт52

8. Выплаты учредителям дивидендов

Дт75 Кт52

9. Отражены отрицательные курсовые разницы по остаткам валютных средств

Дт91.2 Кт52

б) Учет покупки валюты

Предприятие покупает валюту для оплаты импортного контракта, командировочных расходов, погашения кредитов, полученных в иностранной валюте.

Чтобы купить валюту необходимо перечислить банку определенную сумму в рублях.

1. Перечислены денежные средства для покупки валюты

Дт57 «Переводы в пути» Кт51

2. Приобретенная банком валюта зачисляется на текущий валютный счет

Дт52.2 Кт57

3. Оплачено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты

Дт91.2 Кт51,52

Купленную валюту нужно обязательно учесть по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на дату поступления денег. Курс валюты, по которому покупает банк отличается от официального курса Банка России.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс ее покупки банком, то разница отражается бухгалтерской проводкой

4. Дт91.2 Кт57

Если официальный курс валюты больше, чем курс покупки, то разница учитывается в составе прочих доходов

5. Дт57 Кт91.1

в) Учет продажи валюты

До 7 мая 2006г законом была предусмотрена обязательная и добровольная продажа валюты.

В 2008 г требование обязательной продажи валютной выручки не действует.

При продаже иностранной валюты делают следующие проводки:

1. зачислена на транзитный валютный счет валютная выручка (по курсу ЦБ РФ на день зачисления)

Дт52.1 Кт62

2. перечислены валютные средства, подлежащие продаже

Дт57 Кт52.1

3. на расчетный счет поступили средства от продажи валюты (выручка)

Дт51 Кт91.1

4. списана стоимость проданной валюты (по курсу ЦБ РФ на день продажи)

Дт91.2 Кт57

5. удержано банком комиссионное вознаграждение

Дт91.2 Кт51,52

6. отражена положительная курсовая разница

Дт57 Кт91.1

7. отражена отрицательная курсовая разница

Дт91.2 Кт57

8. часть валютной выручки с транзитного счета перечислена на текущий валютный счет

Дт57.2 Кт57.1

9. получена прибыль от продажи валюты

Дт91.9 Кт99

10. получен убыток от продажи валюты

Дт99 Кт91.9

Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Счет 57 используют, если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни.

г) Учет прочих операций на валютном счете

К прочим валютным поступлениям можно отнести получение валютного кредита.

Сумма кредита учитывается по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств.

Если курс валюты на дату возврата будет больше, чем на дату его поступления, возникает курсовая разница отрицательная.

1. Получен кредит от иностранного банка (10 000$ по 30 руб.)=300 000 руб.

Дт52 Кт66

2. Возвращен кредит (10 000$ по 30 руб.50 коп.)=305 000 руб.

Дт66 Кт52

3. Отражена отрицательная курсовая разница 0,50* 10 000$=5 000руб.

Дт91.2 Кт66

4. Если курс иностранной валюты на дату возврата денег будет ниже, чем на дату получения, то курсовая разница будет положительная

Дт66 Кт91.1

д) Учет кассовых операций в иностранной валюте

Наличные деньги, полученные с валютного счета, учитываются на субсчете 50.4 «Касса в иностранной валюте».Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов.

Расходование валюты на другие цели запрещены. Для ведения операций с наличной иностранной валютой отдельная кассовая книга не открывается. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Учет расходов по загранкомандировкам является распространенной кассовой операцией в иностранной валюте.

Время пребывания работника в загранкомандировке устанавливается по отметкам в загранпаспорте. Командировочное удостоверение не требуется.

Организация покупает необходимую сумму валюты на внутреннем рынке через уполномоченный банк. В связи с изменением валютного курса рубля по отношению к иностранной валюте могут возникать курсовые разницы.

Если полученные суммы израсходованы не полностью, то следует вернуть их в той валюте, в которой они были получены.

Бухгалтерские записи по учету командировочных расходов:

1. получены средства с транзитного или текущего счета в кассу по курсу ЦБ РФ

Дт50.4 Кт52.1

2. Выданы под отчет по курсу ЦБ РФ

Дт71 Кт50.4

3. утвержден авансовый отчет по курсу ЦБ РФ

Дт20,26,23,91 Кт71

4. возмещена задолженность по командировочным расходам

Дт71 Кт50.4

5. возвращены неиспользованные средства

Дт50.4 Кт71

6. положительная курсовая разница (характеризует положение курса рубля к иностранной валюте)

Дт71 Кт91.1

7. отрицательная курсовая разница (повышение курса рубля к иностранной валюте)

Дт91.2 Кт71

Задача

Банк приобрел иностранную валюту для организации на командировочные расходы 1000$ по курсу 29 руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения составил 28 руб. Комиссионное вознаграждение банку 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта получена в кассу. Официальный курс доллара США на дату получения– 28 руб.20 коп.

1. Дт57 Кт51 (29руб.*1000$)=29 000руб.

2. Дт91.2 Кт51 290 руб.

3. Дт52 Кт57 (28 руб.*1000$)=28 000 руб.

4. Дт91.2 Кт57 курсовая разница (29000-28000)=1 000 руб.

5. Дт50.4 Кт52 (28,2 руб.*1000$)=28 200 руб.

6. Дт52 Кт91.1 200руб.

положительная курсовая разница

7. наличная валюта выдана под отчет на командировочные расходы

Дт71 Кт50.4 28 200 руб.

8. сдан авансовый отчет

курс доллара 28,5 руб. (2805*1000$)=28 500руб.

9. курсовая разница

Дт71 Кт91.1 200 руб.

е) Учет денежных средств в аккредитивах

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах.

Для учета специальных счетов предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета.

На субсчете 55.1 учитывается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка произвести платежи в пользу получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором.

Банк плательщика на основании заявления на аккредитив перечисляет денежные средства в банк иногороднего поставщика на счет аккредитивов на срок, предусмотренный договором.

Поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя только после получения извещения об открытии аккредитива и представляет в банк 4 экземпляра реестра счетов, товарно-транспортные документы, подтверждающие факт отгрузки продукции в адрес покупателя.

После проверки документов сумма аккредитива зачисляется на счет поставщика. Одновременно банк поставщика направляет в банк плательщика уведомление об использовании аккредитива с приложением документов об отгрузке.

Закрытие аккредитива производится:

по истечении срока аккредитива;

на основании письменного распоряжения плательщика (отзывной аккредитив);

по заявлению получателя средств (безотзывной аккредитив).

Неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату на тот счет, с которого он был выставлен.

1. Зачислены денежные средства в аккредитивы с расчетного счета, валютного счета, ссудного счета

Дт55.1 Кт51,52,53

2. Оплачены счета поставщиков за счет аккредитива

Дт60 Кт55.1

3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращены в банк плательщика

Дт51,52,66 Кт55.1

Аналитический учет по субсчету 55.1 ведется по каждому отдельно выставленному аккредитиву.

ж) Учет денежных средств в чековых книжках, депозитных счетах

На счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

На основании заявления банк выдается покупателю чековую книжку для расчетов с кредиторами.

Покупатель (чекодатель) расплачивается чеком за товарно-материальные услуги.

Поставщик передает своему банку чек для взыскания денежных средств с покупателя.

Денежные средства зачисляются на счет поставщика (чекодержателя), о чем уведомляют банк плательщика.

Учет на субсчете 55.2 ведется на основании выписок банка.

1. Выдана чековая книжка банком за счет собственных средств

Дт55.2 Кт51,52

2. Выдана чековая книжка банком за счет краткосрочного кредита

Дт55.2 Кт66

3. Предъявлены к оплате в банк чеки за приобретенные материалы

Дт60,76 Кт55.2

4. Закрыта чековая книжка (чеки использованы, а денежные средства остались)

Дт51 Кт55.2

Вложение свободных денежных средств организации в банковские вклады отражаются на субсчете «Депозитные счета».

Банк заключает с предприятием депозитный договор, в котором указывается сумма, срок, проценты по вкладам.

В случае досрочного снятия денежных средств с депозитного счета организация теряет проценты дохода.

1. Перечислены денежные средства на депозитный счет

Дт55.3 Кт51

2. Начислены проценты по вкладам

Дт55.3 Кт91.1

3. Возвращены вклады на расчетный счет

Дт51 Кт55.3

Аналитический учет ведется по каждому вкладу согласно договору с банком с указанием сроков вклада и их возврата.

На отдельном субсчете счета 55 отражаются денежные средства, перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт.

Организация представляет в банк заявление на приобретение банковских карт, основное назначение которых заключается в том, что с их помощью отдельные работники организации оплачивают услуги, хозяйственные расходы.

1. Приобретена банковская карта

Дт55.4 «Специальный карточный счет» Кт51

2. Банковская карта выдана под отчет работнику

Дт71 Кт55.4

3. Приобретенные материальные ценности оплачены средствами с банковских карт

Дт10,26,44 Кт71

Работник организации обязан подтвердить расходы первичными документами (квитанции, чеки на оплату, накладные, счета-фактуры и т.д.).

Аналитический учет банковских карт ведется по банкам, по видам карт и работникам, использующим эти карты.

з) Учет переводов в пути

Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы банков с целью их зачисления на расчетный счет (т.е. еще не поступившие по назначению).

Переводы в пути включают денежные средства , сданные в вечернюю кассу банка или инкассаторам, а фактическое поступление денег происходит только на следующий день, денежные средства используемые на покупку или продажу иностранной валюты, банковских карт, если операции происходят не в один день.

Учет переводов в пути ведется на активном счете 57 «Переводы в пути».

По дебету фиксируются суммы денежных средств, не поступивших на расчетный счет, а по кредиту- списание сумм в связи с их зачислением на расчетный счет.

Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, выписки с расчетного и валютного счетов, квитанции банков о приеме наличных средств и другое.

1. Сдана выручка из кассы инкассаторам

Дт57 Кт50

2. Выручка зачислена на расчетный счет

Дт51 Кт57

3. Перечислены с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты

Дт57 Кт51

4. Куплена иностранная валюта

Дт52 Кт57