- •Розділ 1 теоретичні основи обліку та аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •1.1. Економічна сутність, визнання та оцінка малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •1.2. Значення і завдання обліку та аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •1.3. Характеристика фінансово-господарської діяльності та постановки обліку і аудиту на підприємстві дп завод “Електроважмаш”
- •Випуск готової продукції в натуральному виразі дп завод «Електроважмаш» у 2012 році
- •Показники фінансово-господарської діяльності дп завод «Електроважмаш»
- •Показники платоспроможності дп завод «Електроважмаш»
- •Часткові показники фінансової сталості дп завод «Електроважмаш»
- •Оцінка ліквідності балансу дп завод «Електроважмаш» за 2010-2012рр.
- •Розділ 2 організація і методика обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •2.1. Документальне забезпечення обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •2.2. Синтетичний та аналітичний облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Дп завод «Електроважмаш»
- •Рахунок 11 «Інші необоротні матеріальні активи»
- •Відображення в обліку малоцінних необоротних матеріальних активів дп завод «Електроважмаш» у 2012 році
- •Відображення в обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів дп завод «Електроважмаш» у 2012 році
- •Розкриття інформації про залишки оборотних малоцінних і швидкозношувані предмети у Балансі (Звіті про фінансовий стан) дп завод «Електроважмаш» у 2012 році
- •Розкриття інформації про використання оборотних малоцінних і швидкозношуваних предметів у виробництві у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід)
- •2.3. Удосконалення обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів в умовах використання комп'ютерних технологій
- •Розділ 3 організація і методика аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •3.1. Організація аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Програма аудиту малоцінних і швидкозношуваних предметів дп завод «Електроважмаш»
- •3.2. Методика аудиту малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Перелік основних складових облікової політики з питань обліку мшп дп завод «Електроважмаш»
- •Перелік робочої документації з аудиту мшп дп завод «Електроважмаш»
- •3.3. Типові порушення в обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів та порядок узагальнення результатів аудиту
- •Aудиторський висновок для підтвердження інформaції щодо малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Aудитор
- •Розділ 4 охорона праці та безпека в надзвичайних ситуаціях
- •Перелік витрат на охорону праці дп завод «Електроважмаш»за 2010-2012 рр.
- •Заходи, направлені на покращення умов і охорони праці дп завод «Електроважмаш» наведені в табл. 4.4.
- •План номенклатурних заходів з охорони праці дп завод «Електроважмаш» на 2013 рік
- •Висновки
- •Список використаних джерел
Відображення в обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів дп завод «Електроважмаш» у 2012 році
№ з/п |
Первинний документ |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
||
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Господарські операції по надходженню МШП на підприємство |
||||||
У разі здійснення підприємством попередньої оплати (авансового платежу) |
||||||
1 |
Платіжне доручення |
Здійснено передоплату постачальнику за інструмент |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
311(3) «Поточний рахунок в банку» |
51000,0 |
|
Продовж. табл. 2.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
Податкова накладна постачальника |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
641(1) «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
8500,00 |
|
3 |
Видаткова накладна, прибутковий ордер |
Оприбуткування інструменту, отриманого від постачальника |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
51000,00 |
|
4 |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
8500,00 |
||
5 |
Довідка бухгалтерії |
Включено вартість транспортно-заготівельних витрат до первісної вартості інструмента |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
231 «Виробництво» |
1200,60 |
|
6 |
Довідка бухгалтерії |
Зроблено залік заборгованості (передоплати) з постачальником |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
51000,00 |
|
У разі здійснення оплати після отримання МШП |
||||||
1 |
Видаткова накладна, прибутковий ордер |
Оприбуткування інструменту, отриманого від постачальника |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
1200,00 |
|
2 |
|
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
200,0 |
|
3 |
Податкова накладна постачальника |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
641(1) «Розрахунки за податками |
644 «Податковий кредит» |
200,0 |
|
2 |
|
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
200,0 |
|
3 |
Податкова накладна по-стачальника |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
641(1) «Розрахунки за податками |
644 «Податковий кредит» |
200,0 |
|
4 |
Довідка бухгалтерії |
Включено вартість транспортно-заготівельних витрат до первісної вартості інструмента |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
231 «Виробництво» |
250,0 |
|
5 |
Платіжне доручення |
Здійснено оплату постачальнику за інструмент |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311(3) «Поточний рахунок банку» |
1200,00 |
|
Продовж. табл. 2.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Господарські операції з вибуття МШП на підприємстві |
||||||
1 |
Лімітно-забірна картка, вимога |
Відпуск МШП зі складу: |
|
|
|
|
- для виробництва продукції |
233 «Виробництво» |
22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» |
5575,25 |
|||
- для загальногосподарських потреб |
91 «Загальновиробничі витрати» |
22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» |
5429,50 |
|||
- для адміністративних потреб |
92 «Адміністративні витрати» |
22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» |
744,00 |
|||
- для забезпечення збуту продукції |
93 «Витрати на збут» |
22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» |
447,0 |
|||
- для потреб гуртожитку |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» |
854,00 |
|||
2 |
Накладна - вимога на відпуск |
Повернення МШП за склад |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
719 «Інші доходи від операційної діяльності
|
- |
|
3 |
Видаткова накладна, податкова накладна |
Відвантажено МШП покупцю |
361(2) «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» |
720,00 |
|
Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ |
643 «Податкове зобов’язання» |
641(1) «Розрахунки за податками» |
120,00 |
|||
Списано облікову вартість МШП |
943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
480,00 |
|||
4 |
Платіжне доручення |
Оплачено покупцем МШП |
311(3) «Поточний рахунок в банку» |
361(2) «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
720,00 |
|
5 |
Бухгалтерська довідка |
Списано суму доходу від реалізації на фінансові результати |
712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» |
791 «Фінансовий результат від основної діяльності» |
600,00 |
|
6 |
Бухгалтерська довідка |
Списано на фінансові результати собівартість реалізованих МШП |
791 «Фінансовий результат від основної діяльності» |
943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» |
480,00 |
|
Синтетичний облік малоцінних і швидкозношуваних предметів, що відносяться до запасів, здійснюється на рахунку 22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети», який узагальнює інформацію про наявність і рух малоцінних і швидкозношуваних предметів, що належать підприємству. Дебетовий залишок цього рахунку відображає вартість тих МШП, що знаходяться на складі. Основними обліковими регістрами з обліку МШП та МНМА є накопичувальні відомості, відомість 3.3 та журнали 3, 4 та 5.
Існують певні особливості в синтетичному обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів:
Аналітичний облік МШП на ДП завод «Електроважмаш» ведеться за видами предметів та однорідними групами з допомогою спеціально розробленої програми «Склад». Ця програма була створена в 2008 році програмістом по замовленню підприємства і використовується для обліку виробничих запасів і має багато недоліків, одним з яких є те, що декілька працівників одночасно працювати з нею в одному і тому ж самому режимі не можуть.
Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства [2].
Фінансова звітність є системою взаємопов’язаних узагальнених показників, що відображають фінансовий стан і результати діяльності за звітний місяць. Значення фінансової звітності полягає в наданні користувачам правдивої та достовірної інформації про майновий та фінансовий стан підприємства, про результати його господарсько-фінансової діяльності за звітний період.
Основною формою фінансової звітності, яка відображає залишки малоцінних і швидкозношуваних предметів на звітну дату, є Баланс (Звіт про фінансовий стан). Основі методологічні підходи до складання балансу висвітлено у Методичних рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності від 28.03.2013 р. № 433 [20].
Відповідно до п. 2.20 Методичних рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності від 28.03.2013 р. № 433 у додатковій статті 1101 «Виробничі запаси» до рядка 1100 «Запаси» Балансу (Звіту про фінансовий стан) показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Таким чином, інформаційною основою для відображення інформації у Балансі (Звіті про фінансовий стан) за статтею «Запаси» у додатковому рядку 1101 «Виробничі запаси» є залишки запасів по рахунках 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» (табл. 2.6).
Таблиця 2.6