Проверка правильности оценки финансвоых вложений

Общее правило оценки финансовых вложений установленны в фз о бух учете и пунтом 23 положения по ведению бух учета.

При приобретение ценных бумаг по договору купли-продажи, финансовые вложения принимают бухгалетрскому учету в сумме фактических затрат инвестора. Фактичемкие затраты на приобретение ценных бумаг включают:

1. 1суммы уплачиваемые по договору продавцу,

2. 2 суммы уплачиваемые специальизированным организациям или иным лицам за информационные и консультационные услугисвязаные с приобретением ценных бумаг. Специализированые органзиции- профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные фз о рынке ценных бумаг и имеющие соответствующие лицензии. Иные лица- брокеры имеющие лицензию

3. 3 вознагрождения уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги. Посредниками могут быть те же самые что и пункт 2. Это определятся фз о рынке ценных бумаг

4. 4 расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их в бухгалтерский учет

5. 5 иные расходы непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг

Ценные бумаги могут быть получены в качестве вклада в уставной каптал по стоимости, оговореной в учредительных документах, а в бухгалтерском учете делают запись: 58(финансовые вложение) 65(расчеты с учредителями). Ценные бумаги могут поступить безвозмездно, на пример по договору дарения и в этом случае на их рыночную стоимость делают запись 58(финансовые вложение) 91(прочие доходы и расходы). Безвозмездное получение организацией активов рассматривается как ее внереализационный доход так как в части безвозмездно полученных ценных бумаг, доход организации может быть признан по мере признания дохода по ценным бумагам и в момент принятия ценных бумаг бухгалтерскуму учету единовременно.

При передачи бланков(сертификатов) ценных бумаг на хранение в банке или в залог, они продолжают числится в бухгалтерском учете у организации – владельца, с указанием реквизитов организации, которой они переданы на хранение. Затраты связане с обслуживанием ценных бумаг( оплата услуг депозитария, плата за ведения реестра) относятся к управленческим расходам. В бухгалтерском учете это отражается в записи счет 24 счет 44 расходы на продажу счет 76 расчеты с разными дебторами и кредиторам – начисление указаных сумм, счет 51 расчетный счет перечисления указаных сумм.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 финансовые вложения, отажаются по дебету счета 91 прочие доходы и расходы и кредиты счета 58 финансовые вложения (кроме организаций, которые отражают эти опирации на счете 90- продажи). Финансовые вложения организации принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения в рублях, которая дальнейшим пересчётам не подлежит. Разница между фактическими затратами на приобретение и номинальная стоимость долговых ценных бумаг подлежит ежемесячному отнесению равными долями, в течение срока их обращения на финансовые результаты организации, но при этом это должно быть зафиксировано в приказе об учетной политике организиции.

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Наименование эмитента

Номинальная стоимость

Покупная стоимость

Номер

серия

Общее количество

Дата покупки

Дата продажи

Исправления в книгу учета ценных бумаг, могут вносится лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправления и подписи лица вносившего исправления.