Розділ 3.Облік грошових коштів та розрахунків

Підприємство може зберігати у своїй касі готівку в межах лімітузалишку готівки в касі на кінець робочого дня, що встановлюєтьсяустановою банку основного рахунку підприємства. Уразі, якщо лімітзалишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наяв-ну готівку в касі на кінець дня має бути здано до банку.

Готівкова виручка підприємства та інші касові надходження мо-жуть використовуватися нею в необхідних розмірах для забезпеченнягосподарських потреб, у тому числі на виплати, пов'язані з оплатоюпраці, при умові систематичної і повної сплати податків та внесен-ня обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку тастроки, визначені чинним законодавством. У випадку наявності по-даткової заборгованості здійснюються виплати, пов'язані з оплатоюпраці, виключно за рахунок коштів, отриманих в установах банку.

Підприємства мають право зберігати протягом 3 робочих днів по-над встановлений ліміт у касах готівку, що одержана в банку для ви-плати заробітної плати, заохочень, допомог усіх видів, компенсацій,стипендій, відряджень. Після закінчення цих строків суми готівки,що не використані за призначенням, повертаються в банк не пізнішенаступного робочого дня. Готівка, що видана під звіт, але через якісьпричини не витрачена (частково або в повній сумі), має бути поверне-на до каси підприємства протягом двох робочих днів, включаючи деньотримання готівкових коштів під звіт (за відрядженням — не пізнішетрьох робочих днів після повернення з відрядження).

Протягом одного операційного дня за одним або кількома докумен-тами певному суб'єкту господарювання не можна видавати більше як10000 гривень.

Кожне підприємство має одну центральну касу, веде одну касовукнигу, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані і опеча-тані сургучною або мастичною печаткою. Кількість аркушів у касовійкнизі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера під-приємства. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, атакож головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під часздійснення операцій - замкнуті з внутрішнього боку. Уся готівказберігається у металевих шафах. Ключі від металевих шаф і печаткизберігаються у касирів. Враховані дублікати ключів в опечатаних ка-сирами пакетах, скриньках тощо, зберігаються у керівників. Не рідшеодного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією.

Після видання наказу про призначення касира на роботу керів-ник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з цимПорядком, після чого з касиром укладається договір про його повнуматеріальну відповідальність.

Не рідше одного разу на рік проводиться ревізія каси. Залишок го-тівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. У разі вияв-лення ревізією нестачі або лишку готівки в касі в акті вказується суманестачі або лишку та обставини їх виникнення.

Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкоюздійснюють органи Державної податкової служби України, Держав-ної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніхсправ України, фінансові органи та установи комерційних банків.

Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з го-тівкою покладається на керівника підприємства.

Приймання готівки проводиться прибутковими касовими ордера-ми, підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваже-ною. Готівка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вва-жається надлишком каси і зараховується в дохід підприємства [73].

Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів наруки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється. Ви-даткові та прибуткові ордери реєструються в спеціальному журналі.Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у ви-датковому документі, вважається нестачею і стягується з касира.

Облік операцій по готівкових розрахунках наведено в таблиці 4.5.додатка 4.

Підзвітною особою може бути працівник підприємства у випадкувикористання виданих йому готівкових коштів на господарські потре-би (придбання канцтоварів, розрахунки за послуги тощо) або відря-дження. Видача коштів з каси на господарські потреби здійснюєтьсяна підставі заяви працівника з обгрунтуванням їх цільового викорис-тання, акцептованій керівником підприємства. Підстава для видачікоштів на відрядження - наказ на відрядження, належно оформлене ізареєстроване в спеціальному журналі посвідчення на відрядження.