- •Содержание:
- •1 Теоретическая часть 5
- •2 Составление бухгалтерскойотчетности 6
- •Введение
- •1.1.1.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.1.1.3 Учет и распределение косвенных расходов на производство
- •2.1.1.4 Учет готовой продукции и ее реализации
- •Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
- •Правила оценки статей баланса
- •1.1.1.5 Расчет обязательных налоговых платежей предприятия в бюджет и внебюджетные фонды
- •2.1.2 Составление бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Список используемой литературы:
- •Приложение а «Журнал хозяйственных операций»
- •Приложение б «Оборотно-сальдовая ведомость»
- •Приложение в «Главная книга» приложение г «Бухгалтерская отчетность» Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
1.1.1.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Рассчитаем страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Страховые взносы начисляются в размере 30,2 % от начисленного по всем основаниям фонда оплаты труда за отчетный период, руб.:
а) рабочим цеха № 1 для производства: |
|
|
|
изделия А |
153 600 |
*30,2%= |
46 080 |
изделия Б |
123 600 |
*30,2%= |
37 080 |
б) рабочим цеха № 2 для производства: |
|
|
|
изделия А |
133 600 |
*30,2%= |
40 080 |
изделия Б |
113 600 |
*30,2%= |
34 080 |
в) рабочим ремонтного цеха по выполнению: |
|
|
|
заказа № 301 |
78 600 |
*30,2%= |
23 580 |
заказа № 302 |
72 600 |
*30,2%= |
21 780 |
г) рабочим, обслуживающим оборудование |
|
|
|
цеха № 1 |
98 600 |
*30,2%= |
29 580 |
цеха №2 |
103 600 |
*30,2%= |
31 080 |
ремонтного цеха |
73 600 |
*30,2%= |
22 080 |
д) служащим |
|
|
|
цеха №1 |
98 600 |
*30,2%= |
29 580 |
цеха № 2 |
93 600 |
*30,2%= |
28 080 |
ремонтного цеха |
78 600 |
*30,2%= |
23 580 |
е) персоналу заводоуправления |
313 600 |
*30,2%= |
94 080 |
Общая сумма страховых взносов составила 460 740 руб.
Начисленная заработная плата по операции 13 составляет 1 699 400руб.
Ставка для расчета налога на доходы физических лиц – 13%.
Рассчитаем НДФЛ, подлежащий удержанию из заработной платы работников предприятии, руб.:
(1 699 400-163 600)*13%=199 654
2.1.1.3 Учет и распределение косвенных расходов на производство
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (дебет счета 25 по данным ведомости «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет счета 23 кредит 70 по данным той же ведомости). Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.
Общая сумма общепроизводственных расходов ремонтного цеха по данным задания составила 1 143 680руб.
Базой распределения является заработная плата ремонтных рабочих.
Заработная плата рабочих, занятых изготовлением заказа №301 составила 78 600руб., заказа №302 –72 600руб. . Общая сумма заработной платы рабочих вспомогательного производства 151 200 руб.
Находим коэффициент распределения:
К расп. №301 |
= |
78 000 |
*100% |
/ |
151 200 |
= |
52 |
% |
К расп. №302 |
= |
72 600 |
*100% |
/ |
151 200 |
= |
48 |
% |
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, подлежащие включению в себестоимость заказов, определяются следующим образом, руб.:
Расп.Цех 1 |
= |
1 143 680 |
* |
52 |
% |
= |
594 714 |
руб |
Расп.Цех 2 |
= |
1 177 922 |
* |
48 |
% |
= |
548 966 |
руб |
Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).
К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Таблица 4 – Схема счета 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Дебет |
|
№25 |
Кредит |
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
02 |
Начислена амортизация основных средств |
433 100 |
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим, обслуживающим оборудование |
446 600 |
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы рабочим, обслуживающим оборудование |
163 980 |
|
|
|
|
|
|
23.1 |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих(заказ №1) |
594 714 |
|
|
|
23.2 |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих(заказ №2) |
548 966 |
|
Оборот по Дебету |
1 143 680 |
|
Оборот по Кредиту |
1 143 680 |
|
Конечное сальдо |
- |
|
|
- |
Себестоимость заказа №301 включается в Д20/1, а заказа №302 – в Д20/2 (операция 20).
Таблица 5 – Схема счета 23.1 «Вспомогательные производства»
|
Дебет |
|
№23.1 |
Кредит |
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
10 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам) о ремонтному цеху для выполнения заказа №1 |
69 600 |
|
|
|
16 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным по ремонтному цеху для выполнения заказа №1 |
4 920 |
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим ремонтного цеха по выполнению заказа №1 |
78 600 |
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы :рабочим ремонтного цеха для выполнения заказа №301 |
23 580 |
|
|
|
25 |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих |
594 714 |
|
|
|
|
|
|
20.1 |
Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №301 на изделие А |
771 414 |
|
Оборот по Дебету |
771 414 |
Оборот по Кредиту |
771 414 |
|
|
Конечное сальдо |
- |
|
|
- |
Вспомогательное производство - это энергетическое хозяйство, обслуживающее производство видами энергии (электроэнергия, пар, газ, воздух), транспортное хозяйство, обслуживающее производство, ремонтные мастерские, тарные цеха, цеха по изготовлению инструментов, штампов, запасных частей, холодильники и другие.
Вспомогательное производство предназначено для выполнения работ (оказания услуг) для нужд основного (или обслуживающего) производства или для сторонних организаций.
Расходы, связанные с деятельностью вспомогательных производств учитываются на счете 23 "Вспомогательные производства".
Таблица 6 – Схема счета 23.2 «Вспомогательные производства»
|
Дебет |
|
№23.2 |
Кредит |
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
10 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам) о ремонтному цеху для выполнения заказа №2 |
68 500 |
|
|
|
16 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным по ремонтному цеху для выполнения заказа №2 |
4 920 |
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим ремонтного цеха по выполнению заказа №2 |
72 600 |
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы :рабочим ремонтного цеха для выполнения заказа №302 |
21 780 |
|
|
|
25 |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих |
548 966 |
|
|
|
|
|
|
20.2 |
Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №302 на изделие Б |
716 766 |
|
Оборот по Дебету |
716 766 |
|
Оборот по Кредиту |
716 766 |
|
Конечное сальдо |
- |
|
|
- |
Основное производство, часть производственного процесса предприятия, в ходе которого основные материалы превращаются в готовую продукцию. Осуществляется в основных цехах. Характер и структура основного производства зависят от особенностей выпускаемой продукции, типа производства и применяемой технологии.
На счете 20 формируется полная себестоимость продукции в результате чего схемы счетов 20.1 и 20.2 выглядят следующим образом:
Таблица 7 – Схема счета 20.1 «Основное производство»
|
Дебет |
|
№20.1 |
Кредит |
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
10 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №1 для производства изделия А |
113 600 |
|
|
|
10 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №1 для производства изделия Б |
133 600 |
|
|
|
16 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов ,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №1 для производства изделия А |
8 610 |
|
|
|
16 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов ,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №1 для производства изделия Б |
9 840 |
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №1 для производства: изделия А |
153 600 |
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №1 для производства: изделия Б |
123 600 |
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №1 для производства изделия А |
46 080 |
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №1 для производства изделия А |
37 080 |
|
|
|
23.1 |
Списываются затраты на ремонт цех №1 – заказ №301 на изделие А |
771 414 |
|
|
|
|
|
|
40.1 |
Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №1: изделие А |
1 093 304 |
|
|
|
40.2 |
Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №1: изделие Б |
304 120 |
|
Оборот по Дебету |
1 397 424 |
|
Оборот по Кредиту |
1 397 424 |
|
Конечное сальдо |
- |
|
|
- |
Таблица 8 – Схема счета 20.2 «Основное производство»
|
Дебет |
|
№20.2 |
Кредит |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
|
10 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №2 для производства изделия Б |
123 600 |
|
|
|
|
10 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов ,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №2 для производства изделия А |
108 600 |
|
|
|
|
16 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов ,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №2 для производства изделия Б |
8 610 |
|
|
|
|
16 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №2 для производства: изделия А |
8 200 |
|
|
|
|
70 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №2 для производства: изделия Б |
133 600 |
|
|
|
|
70 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №2 для производства изделия А |
113 600 |
|
|
|
|
69 |
Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №2 для производства изделия А |
40 080 |
|
|
|
|
69 |
Списываются затраты на ремонт цех №1 – заказ №302 на изделие А |
34080 |
|
|
|
|
23.2 |
Списываются затраты на ремонт цех №2-заказ №302 на изделие Б |
716 766 |
|
|
|
|
|
|
|
40.1 |
Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №2: изделие А |
305 890 |
|
|
|
|
40.2 |
Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №2: изделие Б |
981 246 |
|
Оборот по Дебету |
1 287 136 |
Оборот по Кредиту |
1 287 136 |
|||
|
Конечное сальдо |
- |
|
|
- |
|
Фактическая себестоимость составила:
Сб-сть А: |
1 093 304 |
+ |
305 890 |
= 1 399 194 |
Сб-сть Б: |
304 120 |
+ |
981 246 |
= 610 010 |