53.Клас-ия налогов

1.По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов:

- республиканские устанавливаются Парламентом или Президентом, действуют на всей территории, зачисляются в бюджеты различных уровней (акцизы, НДС, налог на доходы и прибыль).

- местные - устанавливаются решениями местных СовДепов. Зкн о респ бюджете определяет на бюджетный год платежи, основы их взимания; действуют на тер-рии админ-тер единиц, зачисляются в местные бюджеты.

2. По способу взыскания:

- Прямые - устан на доходы и имущество плательщиков, юридич и фактический плательщики совпадают.

- Косвенные вкл в отпускную цену товаров как надбавка. Фактический плательщик - потребитель, юр вносит в бюджет продавец (акцизы, НДС).

3. По субъекту:

- с физ лиц (подоходный налог);

- с юр лиц (на прибыль, на игорный бизнес, на доходы от лотерейной деятельности);

- смешанные уплачивают юр и физ лица (на недвижимость, земельный налог).

4. По хар-ру использования:

- общего назначения (абстрактные) используются на общие цели (налог на прибыль, подоходный, налог на недвижимость)

- целевые (специальные).

5. По источнику уплаты:

- с зарплаты (взносы в Фонд соц защиты населения МинТруда и соц защиты населения РБ)

- дохода (прибыли) (подоходный налог с физ лиц, налог на прибыль с организаций)

- относящиеся на себестоимость (экологи-кий налог, земельный налог).

6. По субъекту исчисления:

- окладные - сумма устанавливается индивидуально, обязанность уплаты возникает после получения соответствующего распоряжения (налогового сообщения) с указанием суммы (земельный налог и налог на недвижимость с физ лиц).

- Неокладные уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая только контролирует правильность и своевременность уплаты (налог на прибыль с орг-ций, НДС, земельный налог с орг).

7. В зависимости от метода установленич налоговых ставок:

- налоги с твердыми (специфическими) ставками и

-налоги с процентными (адвалорными) ставками.

54. Правовая конструкция налога.

Правовая конструкция налога - закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа.

Налог считается установленным, если определены плательщики и следующие существенные элементы:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка (ставки);

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты.

плательщики - организации или физ лица, на которые в соответствии с НК, Таможенным кодексом, актами През возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются: юр лица РБ, иностранные юр лица, межнар организации; простые товарищества; хоз группы.

Белорусские орг-ции- налоговые резиденты, несут полную налоговую обязанность по доходам в РБ и вне РБ, по имуществу. Иностранные орг несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ, по доходам от источников в РБ, по имуществу в РБ. Физ лица: граждане РБ; граждане либо поданные иностранного гос; лица без гражданства (подданства), ИП, частные нотариусы.

Налоговыми резидентами РБ в соответствии с п. 1 ст. 17 НК признаются физ лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дн.

Объекты налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщиков связывают возникновение налогового обязательства (товары; работы и услуги; их реализация; доходы; дивиденды и проценты.

Налоговая база – количественная хар-ка предмета налога, т.к. в количеством отношении оцениваться могут только признаки физ характера, а не юр факты, составляющие сущность объекта налогообложения.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Виды ставок: - пропорциональные - устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения независимо от размера объекта (предмета) налогообложения (налог на прибыль, налог на недвижимость и др.);

- прогрессивные - устан. в процентном отношении на единицу обложения по возрастающей по мере роста дохода. Прогрессия налоговых ставок может быть простой и сложной. Простая: налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения; - регрессивные – устан. в процентом отношении с понижающим характером. Порядок исчисления налога - процессуальное действие, когда налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Порядок уплаты налога – установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к гос.

Сроки уплаты налога – это определенный в налоговом законодательстве период времени в течение которого налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога. По большинству налогов – не позднее 22-го числа, следующего за отчетным.

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с др плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В РБ:

- освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

- дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

- пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

- возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

- в ином виде, установленном Президентом РБ

Есть запрет на предоставление индивидуальных налоговых льгот юр лицам и ИП.

55.Пон-ие и предмет нал.права.

Под налоговым правом понимается совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие между различными субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.

Предмет-это ОО, урегулированные нормами налогового права по поводу уст-ия, исчисления и взымания налогов(сборов), а также применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Особенности налоговых право-й:

1. Возникают в процессе деятельнотси го-ва по установлению и взыманию налогов и иных обяз.платежей

2. Обесп.гос.принуждением

3. Форм.опред.налоговые правоотношения

Субъекты нал.правоотн-ий-налогоплат-ки,гос. органы,призв.вып.функции сборщика налогов(нал.и там. органы,органы финн.рассл-ий).