6.2. Контрольные вопросы и задания

1. Какие признаки присущи банковским услугам?

2. Охарактеризовать содержание и этапы лизинговых операций.

3. В чем заключается отличие гарантийных услуг банка от поручительства?

4. Охарактеризовать комиссию при оказании нетрадиционных банковских услуг.

5. Охарактеризовать трастовые услуги банка в пользу юридических и физических лиц.

6. Что является предметом договора факторинга? Какая последовательность осуществления факторинговых операций?

7. Охарактеризовать признаки и преимущества форфейтинга.

8. Какие операции с драгоценными металлами проводят банки?

Тема 8. Формирование доходов и расходов коммерческого банка

8.1. Основные вопросы темы:

1. Формирование доходов коммерческих банков.

2. Расходы коммерческих банков.

3. Финансовые результаты деятельности коммерческих банков.

8.2. Контрольные вопросы и задания.

1. Доходы коммерческого банка включают:

• процентные доходы;

• комиссионные доходы;

• непредвиденные доходы;

• другие небанковские операционные доходы;

• другие банковские операционные доходы;

• результаты от торговых операций.

Все операционные доходы коммерческих банков разделяют на банковские и небанковские.

К банковским принадлежат доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью.

Небанковские доходы могут включать другие доходы, которые не принадлежат к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.

Банковские доходы разделяют:

• на процентные;

• комиссионные;

• торговые;

• другие банковские операционные доходы.

Процентные доходы, вычисляются пропорционально времени и сумме и являются компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. Они состоят:

• из доходов по кредитам и депозитам и по другим процентным финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам с финансовой прибылью;

• доходов в виде амортизационного дисконта (премии) по ценным бумагам;

• комиссионных, подобных по природе процентам, например, доходов от размещения средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, какие определяются пропорционально времени и сумме требования (обязательство). К таким комиссиям принадлежат комиссии по предоставлению гарантий за обязательство предоставить средства (подтверждения кредитных линий, акцепты).

Комиссионные доходы – это доходы по всем услугам, предоставленными (полученными) клиентами, кроме комиссионных, которые подобны по природе процентам. К категории комиссионных принадлежат:

• комиссионные за гарантии размещенные от имени других кредиторов и по операциям с ценными бумагами;

• комиссионные доходы от операций за расчетно-кассовое обслуживание кредитных (депозитных) счетов, за хранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами;

• комиссионные за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или покупку монет и банковских металлов для третьих лиц;

• другие комиссионные доходы по операциям.

Торговые доходы – это чистые прибыли от операций покупки-продажи разных финансовых инструментов. К торговым доходам банка относят:

• чистые прибыли от деятельности на валютном рынке банковских металлов;

• чистые прибыли от операций с ценными бумагами на продажу;

• чистые прибыли от торговли другими финансовыми инструментами.

Другие банковские операционные доходы состоят из доходов от операций с ценными бумагами с непредвиденным доходом (дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли и капиталовложений).

К небанковским операционным доходам относят другие небанковские доходы, которые складываются: из доходов от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вложений в ценные бумаги на инвестиции, в ассоциируемые и дочерние компании), доходов от арендных операций и доходов от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, разработка и внедрение программных продуктов (обеспечение), консультации нефинансового характера).

2. Расходы – это или увеличение суммы обязательств без соответствующего роста суммы активов, или уменьшение суммы активов без соответствующего снижения суммы обязательств. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы ее уменьшают.

В связи с этим, осуществление действенного контроля расходов с целью постоянного снижения их величины, становится одним из важных задач системы управления банковской деятельности.

Можно отметить, что система расходов коммерческого банка, которая работает в условиях рынка, - это "сердце" всей системы управления, поскольку именно здесь собирается вся информация о фактических расходах. Следовательно, образуются основы для подсчета фактического дохода.

Необходимо иметь в виду, что расходы можно рассматривать в двух аспектах. С одной стороны, в центре внимания находится определение и закрепление расходов по их источникам, что характерно для традиционного учета расходов. С другой, расходы являются предметом организационных мероприятий. Мероприятия влияния на расходы объединяют понятия анализа и управления расходами. При этом традиционный учет, анализ, управление расходами не является независимым, а наоборот, влияют друг на друга.

Расходы определяют в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными расходами и поступлениями по определенным статьям дохода. Анализ расходов банка выполняют с помощью метода группировки.

Все операционные затраты разделяют на банковские и небанковские.

Банковские расходы разделяют:

• на процентные;

• комиссионные;

• другие банковские операционные расходы.

К небанковским расходам принадлежат:

• другие небанковские операционные расходы;

• отчисления в резервы;

• непредвиденные расходы.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета непроцентные расходы банка состоят:

• из налогов;

• расходов на содержание работников (включая дополнительные премии и поощрения);

• расходов на обеспечение под убытки по ссудам;

• платы за лицензирование деятельности;

• амортизации;

• расходов на содержание помещения;

• других операционных расходов;

• обеспечений, уменьшенных на полученные средства;

• других расходов.

Понять структуру расходов банка важно и для того, чтобы оценить уровень разделения трудовых ресурсов и характер деятельности. Например, если учреждение делает ставку на платные услуги, такие как консультации относительно составления и заполнения аккредитивов и относительно иностранной валюты, то операционные расходы в процентном отношении к активам, которые приносят доход, у такого учреждения будут выше, чем у другого, нацеленного лишь на оптовое кредитование больших заемщиков.

3. Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль, которая в основном зависит от соотношения доходов и расходов банка, потому что прибыль коммерческого банка - это превышение доходов над расходами.

Различают:

• прибыль к налогообложению (или налогооблагаемая прибыль);

• прибыль после налогообложения (или чистая прибыль);

В мировой практике считается, если сумма чистого дохода к налогообложению составляет не менее чем 2,0% от суммы капитала, то банк работает эффективно.

В свою очередь, чистую прибыль банка разделяют:

• на капитализированную, то есть направленную на увеличение собственных банковских фондов;

• прибыль, которая распределяется между акционерами в виде дивидендов.

В соответствии с классификацией доходов и расходов прибыль банка состоит:

• из прибыли от операционной деятельности;

• прибыли от комиссионных операций;

• другой банковской прибыли от операционной деятельности;

• других прибылей от неоперационной деятельности.

Размер прибыли коммерческого банка зависит от изменения таких факторов:

• уровня процентных ставок;

• уровня процентов за платные ресурсы;

• объема услуг банка;

• уровень инфляции;

• уровеня доходности активов.

Доходность коммерческого банка – это суммарный положительный совокупный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрывают все его операционные затраты, формируют прибыль, объем которой определяет уровень дивидендов, рост капитала, развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка зависит в первую очередь от оптимальной структуры его баланса в части активов и пассивов и от целеустремленной работы банковского персонала. Важными условиями обеспечения доходности банка является оптимизация структуры доходов и расходов, определения минимально допустимой процентной маржи, выявления тенденций в доходности кредитных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Доходность банковской деятельности зависит также от поддержания ликвидности, управления банковскими рисками и их минимизации.