3 Вопрос.

Аналитический учет ОС ведется на инвентарных карточках учета ОС и группового учета ОС, записи в карточку производятся на основании актов приемки передачи ОС, технических паспортов заводов изготовителей и других документов.

Инвентарная карточка группового учета ОС открывается на группу объектов ОС и предназначена для учета библиотечных фондов производственного и хозяйственного инвентаря.

Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету ОС.

В описи записываются: наименования классификационной группы и код по общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), номер карточки, наименование и инвентарный номер объекта, отметка о выбытии объекта.

Опись сдается в архив, когда в ней имеются отметки о списании и ОС по всем инвентарным карточкам.

Учет ОС осуществляется по следующим аналитическим группам:

10 недвижимое имущество

20 особо ценное движимое имущество

30 иное движимое имущество

40 имущество - предметы лизинга

60 казна

Синтетический учет ОС ведется на счете 010100000 – «Основные средства» в разрезе следующих аналитических счетов:

010101000- жилые помещения

010102000- не жилые помещения

010103000- сооружения

010104000- машины и оборудование

010105000- транспортные средства

010106000- производственный и хозяйственный инвентарь

010107000- библиотечный фонд

010108000- прочие ОС.

Приобретение объектов ОС отражается по ДТ соответствующих аналитических счетов счета 010600000 – «Вложение во вне финансовые активы», и КТ счетов:

020800000 - «Расчеты с подотчетными лицами»,

030200000 – «Расчеты по принятым обязательствам»,

040110180 – «Прочие доходы».

Принятие к учету вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их реконструкции отражается по ДТ счетов: 010101310, 0101102310, 0110103310 и КТ счета 010601410.

Принятие к учету ОС полученных от выше стоящего учреждения или в рамках централизованного снабжения отражается по ДТ счета 010100000 и КТ счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты».

Оприходование излишков ОС выявленных в результате инвентаризации осуществляется по рыночной стоимости по ДТ счета 010100000 и КТ 040110180 «Прочие доходы».

Принятие к учету ОС поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба причиненного виновным лицом отражается по ДТ 010100000 и КТ 040110172 «Доходы от операций с активами».

Выдача в эксплуатацию объектов ОС стоимостью до 3000рублей включительно отражается по ДТ счетов:

040120271 «Расходы на амортизацию ОС и НМА»,

010600000 «Вложения во внеоборотные активы»,

010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг» и КТ 010100000.

Списание объектов ОС при их продаже вследствие недостач и в связи с непригодностью к дальнейшему использованию отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. Списание суммы накопленной амортизации: ДТ 010400000 «Амортизация» КТ 010100000

2. На остаточную стоимость: ДТ 040110172 «доходы от операций с активами» и кт 010100000.

Безвозмездная передача объектов ОС другому учреждению отражается по ДТ 030404000 «Внутриведомственные расчеты» 040120240 «Расходы на безвозмездные перечисления» и КТ 010100000.

Списание объектов ОС пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций по остаточной стоимости отражается по ДТ счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и КТ счета 010100000.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов ОС ведется в журнале операций по выбытию и перемещению не финансовых активов.

Для контроля за соответствием учетных данных по объектам ОС у материально ответственных лиц и данных о соответствующем аналитическим счетам счету 010100000 составляется внеоборотная ведомость по не финансовым активам.