3 Вопрос.

Для осуществления безналичных расчетов каждому бюджетному учреждению открывается лицевой счет в органе казначейства. Лицевые счета открываются в начале отчетного года и закрываются в конце отчетного года. На лицевых счетах хранятся денежные средства, полученные в виде финансирования так и от приносящей доход деятельности учреждения.

Следует иметь в виду что в конце отчетного года остаток денежных средств полученный в виде финансирования должен быть равен 0. Допускается остаток денежных средств на лицевом счете в конце отчетного года только в рамках приносящей доход деятельности. Эти средства зачисляются на вновь открытый лицевой счет в начале следующего отчетного года.

Для получения наличных денежных средств с лицевого счета учреждение получает чековую книжку.

Что бы снять наличные денежные средства со счета учреждения за три - пять дней направляет заявку, в которой указывает сумму и цель расходования.

При принятии органом казначейства заявки в учете производится запись ДТ 021003560 и КТ 020111610.

Для отражения движения денежных средств на лицевых счетах предназначен счет 020111000 «денежные средства в учреждении на лицевых счетах в органе казначейства».

Сдача наличных денежных средств на лицевой счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными.

Для перечисления денежных средств с лицевого счета поставщикам взносов во внебюджетные фонды налогов и тд. учреждение направляют в органы казначейства заявку на кассовые расходы. Вместе с заявкой направляются и платежные поручения.

Отражение в учете движения денежных средств на лицевых счетах осуществляется на основании выписки с лицевого счета.

Поступление денежных средств в виде финансирования на лицевой счет оформляется записью ДТ 020111510 КТ 020500000

Поступление дебиторской задолженности от покупателей в рамках деятельности приносящей доход отражается по

ДТ 220111510 КТ 220500000

Возврат излишне уплаченной суммы налога, поступление средств социального страхования для оплаты пособий по нетрудоспособности, беременности и родам отражается

ДТ 020111510 КТ 030300830.

Возмещение причиненного ущерба учреждению в соответствии с предъявленными претензиями или исполнительными документами отражается ДТ 020111510 КТ 020900000 «расчеты по ущербу имуществу»

Перечисления задолженности поставщикам за материальные ценности работы и услуги, оплата труда работникам отражается по ДТ 030200000 КТ 020111610

Перечисление налогов в бюджет, взносов во внебюджетные фонды и иным аналогичным платежам отражается по

ДТ 030300000 КТ 020111610.

Перечисление авансов поставщикам в соответствии с заключенными договорами отражается

ДТ 020600000 КТ 020111610

Учет операций по движению денежных средств на лицевом счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании ежедневных выписок с лицевого счета и приложенных к ним документов.

Открывать рублевые счета в кредитных организациях могут только автономные учреждения казенные и бюджетные учреждения в соответствии с действующим законодательством могут открывать счета в кредитных организациях только в иностранной валюте.

Для отражения движения денежных средств в иностранной валюте предназначен счет 020127000 «денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

Операции по конвертации валюты оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. ДТ 020113510 «денежные средства учреждения в пути, в органе казначейства» КТ 020111610- перечислены денежные средства с лицевого счета на приобретение иностранной валюты.

2. ДТ 020127510 КТ 020113610 зачислена на счет кредитной организации приобретенная иностранная валюта.

Расходы на оказанные услуги по конвертации отражаются на основании соответствующих документов полученных от кредитной организации по ДТ 040120226 КТ 0201275610

Поступление денежных средств в иностранной валюте отражаются записями: ДТ 020127510 КТ 020500000, 040110100

Перечисление иностранной валюты в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражается по

ДТ 030200000 КТ 020127610.

Операции по движению денежных средств в иностранной валюте на счетах кредитной организации отражается на основании банковских выписок и приложенных к ним документов в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. В связи с пересчетом иностранной валюты и подвижностью курсов иностранных валют возникают положительные и отрицательные курсовые разницы.

Положительная курсовая разница отражается по ДТ 020127510 КТ 040110171 «доходы от переоценки активов»

Отрицательная курсовая разница отражается ДТ 040110171 КТ 020127610

Все операции по движению денежных средств на счетах в кредитной организации отражаются в журнале операций с безналичными денежными средствами.

В автономных учреждениях наиболее часто используемые виды счетов в кредитных организациях это:

1. Расчетный счет

2. Аккредитивы

Лекция №6.

Учет расчетов с дебиторами.

1. Учетов расчетов с дебиторами по доходам.

2. Учет выданных авансов

3. Учет расчетов с подотчетными лицами

4. Учет расчетов по недостачам

5. Учет прочей дебиторской задолженности.