1.4. Маржинальная прибыль. Расчет точки безубыточности.
Под маржинальной прибылью понимается разница между полученной выручкой от реализации товара и переменными затратами.
Маржинальная прибыль единицы продукта = Цена – Прямые затраты;
Маржинальная прибыль продукта = Маржинальная прибыль единицы продукта х Объем выпуска данного продукта.
Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации порождает более сильное изменение прибыли.
Для расчета эффекта воздействия операционного рычага используются показатели:
1) валовая маржа = прибыль от реализации + постоянные затраты;
2) вклад (сумма покрытия) = выручка от реализации – переменные затраты;
3) эффект операционного рычага = (выручка от реализации – переменные затраты)/прибыль от реализации.
Условия безубыточности и обеспечение целевой прибыли
Методом ценообразования, ориентированным на себестоимость, является ценообразование на основе принципа безубыточности, направленное на обеспечение целевой прибыли. Предприятие старается определить цену, при которой ее производство будет безубыточным, или которая принесет целевую прибыль.
В этой системе ценообразования используется график безубыточности, который отражает общие издержки и прибыль, предполагаемые при различных объемах продаж (рис.3).
Рис. 3. График поведения затрат, прибыли и объема продаж
Точка критического объема продаж, т.е. точка безубыточности, определяется как отношение постоянных издержек производства (FC) к разнице между ценой (P) и удельными переменными издержками(VC):
FC
К = ———,
(P – VC)
где К – безубыточный объем производства (продаж), шт.;
P – цена единицы продукции;
FC – постоянные затраты;
VС – удельные переменные затраты единицы продукции.
Установление цены на продукцию связано с определенной степенью риска, т.е. вероятностью возникновения потерь и убытков, в результате выполнения плана, программы. Поэтому возникает необходимость осуществлять страхование цен, которое производится путем включения в договоры поставки определенных оговорок:
1) оговорка о возможности повышения или снижения издержек, например, в случае изменения стоимости материалов, зарплаты;
2) оговорка о колебаниях рыночной цены:
а) оговорка о повышении цены (т. е. рост рыночной цены товара, означающий увеличение цены в договоре);
б) оговорка о снижении цены (т. е. снижение рыночной цены должно привести к снижению цены в договоре поставки;
в) оговорка о любом изменении цены.
При использовании этих оговорок, может поставляться дополнительное количество товаров при снижении цены и меньшее количество товара в случае роста цены. Так осуществляется страхование цен от изменяющейся конъюнктуры рынка.
Одним из наиболее часто применяемых на практике способов определения цены в условиях инфляции является расчет по формуле скользящей цены, предложенной Европейской экономической комиссией ООН.
Оговорку об увеличении цены (при заключении контракта на поставку продукции) можно выразить следующей формулой:
Цп = Цд / 100% (b x Сп / Сд + c x Кп / Кд + a), где Цп – цена поставки;
Цд – цена, предусмотренная договором;
Сп – стоимость материалов на день поставки;
Сд – стоимость материалов на день подписания договора;
Кп – зарплата на день поставки;
Кд – зарплата на день подписания договора;
a, b, c – выражают установленное в договоре процентное соотношение отдельных элементов договорной цены, их сумма равна 100:
a – постоянная часть расходов;
b – доля расходов на материалы;
c – доля расходов на зарплату.