2. Методика факторного анализа

1. Детерминированный факторный анализ

Как отмечалось ранее, детерминированный факторный анализ - методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. [4, с. 29-30]

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей.

1. Аддитивные модели.

Результативный показатель - алгебраическая сумма нескольких факторных показателей.

Ц = С + П + Н,(руб) (3)

где Ц – цена единицы продукции,

С – себестоимость единицы продукции,

П – заданный размер прибыли,

Н – косвенные налоги и отчисления во внебюджетные фонды.

2. Мультипликативные модели:

Результативный показатель - произведение нескольких факторов.

В = К*Ц,(руб) (4)

где В – выручка,

К – количество проданных единиц.

3. Кратные модели:

Результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

ФВ = ОС/ЧР,(руб/чел) (5)

где ФВ – фондовооруженность,

ОС – среднегодовая стоимость основных средств,

ЧР – среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену.

4. Смешанные модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

П= К*(Ц-С)(руб)

П- выручка от реализации продукции

К – количество проданных товаров

Ц- цена за единицу

С –себестоимость производства одной единицы

В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др. [3]

2. Способ цепной подстановки

Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. [2, с.23-26]

Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 1).

Таблица 1

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	+ ,-	Выполнение плана, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	ВП	160 000	240 000	+80 000	150
Среднегодовая численность рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	+200	120
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	ГВ	160	200	+40	125

Как известно, объем выпуска продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР × ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

ВПпл = ЧРпл × ГВпл = 1000 × 160 = 160 000 тыс. руб.

ВПусл = ЧРф × ГВпл = 1200 × 160 = 192 000 тыс. руб.

ВПф = ЧРф × ГВф = 1200 × 200 = 240 000 тыс. руб.

При его расчете второго показателя выпуска продукции вместо плановой численности рабочих принята фактическая. Среднегодовая выработка остается плановой. Значит, за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 тыс. руб. (192 000 – 160 000).

Третий показатель отличается от второго тем, что при его расчете выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Численность работников в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет повышения производительности труда объем выпуска продукции увеличился на 48 000 тыс. руб. (240 000 – 192 000).

Таким образом, перевыполнение плана по выпуску продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 32 000 тыс. руб.

б) повышения уровня производительности труда + 48 000 тыс. руб.

Итого + 80 000 тыс. руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔВПчр + ΔВПгв = ΔВПобщ., (6)