Вопрос 61. Расчетные и текущие счета

Согласно Положению по безналичным расчетам в РФ все свободные денежные средства организации должны храниться на ее расчетном счете, открываемом для выполнения безналичных расчетов между организациями.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные».

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов.

Вопрос 62. Расчеты пластиковыми картами

Процесс продажи товаров при оплате покупателем посредством пластиковых карт называется эквайрингом. Чтобы осуществлять такую форму расчетов, торговая фирма должна заключить договор с кредитной организацией, предоставляющей такие услуги (банк-эквайрер). В договоре прописываются условия расчетов за товары (в том числе проценты банка), обеспечение магазина необходимыми техническими средствами. Также данное соглашение содержит порядок авторизации карт, которая заключается в проверке наличия денег на счете покупателя.

Сам процесс продажи товаров при оплате банковскими картами выглядит следующим образом. С помощью электронного терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр (организация, которая осуществляет информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов). При этом также производится проверка остатка на счете. Далее в двух экземплярах распечатывается слип. Это квитанция электронного терминала. Покупатель должен в ней расписаться. Один ее экземпляр остается у клиента, а второй будет нужен для кассового отчета.

При оплате покупки посредством банковской карты кассир обязан пробить и обычный чек (п. 1 ст. 2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Суммы, оплаченные «электронным» способом, следует пробивать на отдельную секцию ККМ (разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина от 30 августа 1993 г. № 104). В Z-отчете суммы «безналичной» выручки будут отражаться отдельно. После снятия показаний счетчика в Z-отчете пишут фактическую сумму выручки (наличные деньги плюс безналичные). При этом общий итог, показанный в Z-отчете, и сумма наличных денег, сданных старшему кассиру в центральную кассу, совпадать не будут. Разница — в выручке от продажи с использованием пластиковых карт.

В журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4, утвержденная постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. № 132) по графе 12 отражают количество пластиковых карт, по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки выписывать не нужно, так как наличных денег в этом случае организация не получает. Такое утверждение содержится в письме УФНС по г. Москве от 11 мая 2006 г. № 09-24/038509.

За обслуживание расчетов с применением пластиковых карт банк-эквайрер берет с торговой организации определенный процент от суммы выручки. В целях налогообложения прибыли затраты на оплату услуг банка относят к внереализационным расходам (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК). Что касается бухгалтерского учета, то банковская комиссия включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Обычно банк перечисляет выручку на расчетный счет торговой фирмы за минусом суммы комиссионных. Если кассовый аппарат магазина связан с процессинговым центром, то денежные средства, полученные с использованием пластиковых карт, иногда зачисляются на счет торговой организации в день продажи.