Тема 8 «Аудит операций по счетам в банке» Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке

2. Основные направления проверки

2.1. Аудит операций по расчетному счету организации

2.2. Аудит операций по валютному счету

2.3. Аудит операций по прочим счетам

3. Типичные ошибки

1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке.

Цель аудита операций с безналичными денежными средствами - это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части операций с безналичными денежными средствами законодательству Российской федерации.

Задачи аудита операций по счетам в банке и прочим счетам:

1) установить количество открытых расчетных, валютных и специальных счетов в банках и проверить законность совершения операций по каждому счёту;

2) установить соблюдение расчетно - платежной дисциплины и валютного законодательства российской Федерации;

3) определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов организации;

4) проверить правильность отражения операций с безналичными денежными средствами на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Источники информации:

Приказ об учётной политике организации; Договоры об открытии счетов в уполномоченных банках; выписки банка по счетам с приложением оправдательных документов; Журнал регистрации платежных поручений; учётные регистры к счетам 51, 52, 55; Главная книга; Бухгалтерский баланс ф.№1; Отчёт о движении денежных средств ф.№4.

Методические приемы: инспектирование; запрос, подтверждение, пересчёт, аналитические процедуры, прослеживание (сканирование).

Основные направления проверки

1.Установление количества счетов организации и проверка законности осуществления операций по ним.

1) устанавливается, какие счета открыты организацией и в какой валюте (для валютных счетов);

2) проводится формальная проверка договоров банковского счёта;

3) устанавливается, все ли условия оговорены в договоре, срок действия договора, наличие обязательных реквизитов, подписей и печатей сторон.

2. Определяется, соблюдается ли в организации расчетно-платежная дисциплина и валютное законодательство.

1) устанавливается, не нарушается ли очередность списания денежных средств с расчетного счета, установленная Гражданским Кодексом Российской Федерации;

2) обращается внимание на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег;

3) выясняется, производились ли организацией незаконные банковские операции, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями;

4) устанавливается соблюдение требований валютного законодательства:

- обращается внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций - экспортёров на валютные счета, для этого сумма поступающей валютной выручки в течение года сравниваются со стоимостью экспорта товаров по контрактам;

- изучаются контракты с иностранными партнёрами по экспортным операциям;

- устанавливается, не был ли допущен взаимозачет при исполнении импортных и экспортных контрактов;

- не зачислило ли предприятие валютную выручку за счёт удовлетворения рекламации иностранного партнера с требованием уплаты штрафа или возмещения убытка, т.е. учёта взаимных требований, оформив это актом соглашения.