- •Тема 7. «Аудит кассы и кассовых операций» Вопросы для подготовки к практическим занятиям
- •1.Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •Планирование аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля
- •Основные направления проверки
- •1. Проверка условий сохранности кассы
- •2. Проверка правильности оформления кассовых и оправдательных документов:
- •4.Проверка кассовых операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств.
- •5. Проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета
- •6. Проверка тождественности показателей в регистрах аналитического и синтетического учета, Главной книге и отчетности. Типичные ошибки
- •Контрольные вопросы
- •Задания и ситуации
- •Контрольные тесты
- •Тема 8 «Аудит операций по счетам в банке» Вопросы для подготовки к практическим занятиям
- •Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •Основные направления проверки
- •Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке.
- •Основные направления проверки
- •2. Определяется, соблюдается ли в организации расчетно-платежная дисциплина и валютное законодательство.
- •3.Проверка наличия подтверждающих документов, на основании которых были сделаны записи на счетах бухгалтерского учета
- •4. Проверка операций по поступлению денежных средств на расчетный счет и их расходованию
- •5.Установление тождественности данных выписок банка, регистров аналитического и синтетического учета, главной книги и отчетности. Типичные ошибки
- •Контрольные вопросы
- •Задания и ситуации
- •Контрольные тесты
- •Тема 9. «Аудит операций по движению материально-производственных запасов» Вопросы для подготовки к практическим занятиям
- •1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •Основные направления проверки
- •2.Основные направления проверки
- •1. Проверка принципов и методических положений учетной политики по учету материальных ценностей
- •2. Изучение и оценка надежности системы учета материальных ценностей:
- •Аудит наличия и сохранности материальных ценностей
- •5. Аудит поступления материальных ценностей
- •6. Проверка правильности учета и принятие к зачету
- •7. Проверка правильности использования материалов в производстве:
- •10. Установление тождественности данных баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета. По счетам 10, 15, 16 и др. Типичные ошибки
- •Контрольные вопросы
- •Задания и ситуации
- •Контрольные тесты
- •6. Списание стоимости проданных излишних и сверхнормативных материалов отражается бухгалтерской записью:
- •7. Разница между фактической себестоимостью и ценой возможной продажи материально-производственных запасов отражается в отчетности в случаях:
- •8. Списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки на израсходованные в производстве материалы отражается в учете записью:
Тема 7. «Аудит кассы и кассовых операций» Вопросы для подготовки к практическим занятиям
1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
2.Планирование аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля.
3. Основные направления проверки
4. Нарушения, наиболее часто встречающиеся в аудиторской практике
1.Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
Денежные средства - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах; в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Цель аудита операций с наличными денежными средствами – это подтверждение достоверности отчетности в части отражения сведений о наличных денежных средств и проверка соответствия порядка ведения и учета кассовых операций требованиям законодательных актов и нормативных документов.
Задачи аудиторской проверки кассы и кассовых операций:
1) проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денежных средств в кассе, а также при их доставке из банка;
2) проверка соблюдения установленного законодательством порядка хранения чековых книжек;
3) проверка соблюдения сроков проведения проверки кассы и ее инвентаризаций;
4) проверка соблюдения правил документального оформления операций по поступлению и выдаче денежных средств из кассы;
5) проверка соблюдения своевременности и полноты оприходования полученных и банка наличных денежных средств, а также выручки за проданную продукцию;
6) проверка состояния учета кассовых операций и ведения кассовой книги, а также книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе;
7) проверка соблюдения кассовой дисциплины при проведении кассовых операций.
Источники информации:
кассовая книга; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал регистрации выданных доверенностей, оправдательные документы, журнал регистрации депонированных сумм, авансовые отчёты; акты инвентаризации наличных денежных средств, расчетно-платежные ведомости, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др. Главная книга, Баланс предприятия (ф. №1), отчёт о движении денежных средств (форма №2).
Методические приемы: инспектирование; запрос, подтверждение, пересчёт, аналитические процедуры, прослеживание (сканирование).
Планирование аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля
Перед проведением аудита кассы и кассовых операций проводится оценка системы внутреннего контроля. Для этого может быть осуществлено тестирование для оценки соблюдения кассовой дисциплины, выявления наиболее уязвимых участков, определения состава контрольных процедур.
К числу фактов, характеризующих неэффективность системы внутреннего контроля относятся:
-отсутствие постоянной системы проведения внезапных проверок кассы;
-наличие признаков формального проведения ревизии касса;
-отсутствие приказа о периодичности проверки кассы;
-отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
-отсутствие должности кассира и возложение этих обязанностей на бухгалтера;
-предоставление права подписи кассовых документов без письменного распоряжения руководителя.
Оценив систему внутреннего контроля организации аудитор составляет программу аудита, в которой указывает направления проверки, основные процедуры аудита.