Самостійна робота № 36

Тема: Облік дебіторської заборгованості.

Мета: ознайомитися з поняттям векселів одержаних та засвоїти порядок їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

Питання, що виносяться на самостійне вивчення:

1 Облік короткострокових векселів одержаних.

Література:

1. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів / за редакцією проф. Ф. Ф. Бутинця. – 6 – е вид. доп. і перероб. – Житомир: П. П. “Рута”, 2005. – 756 с.

2. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. За редакцією Р.Л. Хом’яка, В.І. Лемішовського. – 5 – те видання, доповнене і переробленею. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка»(Інформаційно-видавничий центр «ІНТЕЛЕКТ+» Інституту післядипломної освіти), «Інтелект – Захід», 2006. – 1088 с.

3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – К:Алерта, 2006. – 1080 с.

4. Лень В.С., Гливенко В.В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: 3-тє видання. Навч. пос. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 608 с.

5. Бухгалтерський облік: Навч. пос./ за заг. ред. Вериги Ю.А. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 396 с.

6. Бухгалтерський фінансовий облік: терія та практика: Навчально-практичний посібник/ Н.І. Верхоглядова, В.П. Шило, С.Б. Ільїна та ін. – К.: Центр учбової літератури, 2010. – 536 с.

7. Бухгалтерський облік в Україні. Від теорії до практики: У 2 т. / за ред. А.М. Коваленко. – Дніпропетровськ: ВКК «Баланс-Клуб», 2010.

8. Шара Є.Ю., Андрієнко О.М., Жидеєва Л.І. Бухгалтерський фінансовий та податковий облік. Навчальний посібник.- К.: Центр учбової літератури, 2011. – 424 с.

Облік короткострокових векселів одержаних

Подвійна природа векселя (з одного боку, це борговий (розрахунковий) документ, а з іншого — цінний папір) накладає відбиток на порядок його відображення в бухгалтерському обліку. На практиці навіть якщо вексель придбавається підприємством як цінний папір, то надалі він найчастіше використовується як борговий документ.

Зобов’язання покупців, замовників та інших дебіторів, забезпечені акцептованими до оплати переказними векселями або виданими простими векселями в рахунок оплати одержаних товарів, виконаних робіт або наданих послуг, відображаються підприємством-векселеотримувачем на рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані».

Одержання векселів за продану продукцію відображається в бухгалтерському обліку записом:

Дт 34 «Короткострокові векселі одержані»

Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Аналогічно в бухгалтерському обліку здійснюються записи, пов’язані з одержанням векселів для забезпечення інших видів дебіторської заборгованості.

Сума доходу, одержана векселеотримувачем за відстрочку платежу, відображається за дебетом рахунка 34 «Короткострокові векселі одержані» і кредитом рахунка 733 «Інші доходи від фінансових операцій».

Після одержання вексель може залишатися у підприємства-векселеотримувача до настання строків платежу, може бути переданий іншій організації або особі в рахунок оплати за товари чи використаний для одержання кредиту в банку.

Суми, що обліковуються на рахунку 34 «Короткострокові векселя одержані», списуються з погашенням заборгованості, забезпеченої векселями, у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. При передачі векселя іншій організації або банку для погашення заборгованості здійснюється запис:

Дт рахунків 50 «Довгострокові позики», 60 «Короткострокові позики», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями»

Кт 34 «Короткострокові векселі одержані».

Вексель може бути оплачений векселедавцем достроково. Дисконтні операції, тобто дострокова виплата векселедержателю зазначеної у векселі суми з вирахуванням відсотків з моменту одержання до терміну платежу за векселем, відображаються за кредитом рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані» у кореспонденції з рахунками 31 «Рахунки в банках» — на суму, одержану за проданий вексель, 732 «Відсотки одержані» — на суму відсотків за векселем.

Облік операцій на рахунках бухгалтерського обліку з по­точними векселями отриманими :

1. Реалізація продукції, товарів, робіт, послуг на суму за­безпечення векселем:

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані";

Кредит 70 "Доходи від реалізації".

2. Погашення заборгованості за товари, роботи і послуги, забезпечені короткостроковими векселями :

Дебет 31 "Рахунки в банках";

Кредит 34 "Короткострокові векселі одержані".

Заборгованість за відвантажену продукцію, товари, робо­ти, послуги чи при несвоєчасній оплаті покупцем може бути перезарахована векселем.

При цьому складається запис:

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані";

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками".

Продаж короткострокових векселів як цінних паперів відображається в зворотному від придбання порядку із зарахуванням різниці між вартістю придбання векселів до складу фінансових результатів.

У звітності короткострокові векселі одержані відображаються в балансі у розділі ІІ активу в рядку 150 «Векселі одержані», в якому вказується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Питання для самоконтролю:

1 Що таке вексель?

2 Як здійснюється аналітичний облік за вексельними операціями?