Индикативные показатели по мобилизации налогов, сборов и иных обязательных платежей, зачисляемых в федеральный бюджет, на I полугодие 2014г установлены в сумме (-592,7) млн. руб., а поступления составили 38,3 млн. руб. дополнительный объем доходов федерального бюджета составил 631,0 млн. рублей. Отрицательное значение индикативных показателей поступления (-592,7 млн. руб.) установлено в связи с учетом представленных налогоплательщиками налоговых деклараций по НДС с суммой налога, предъявленного к возмещению из бюджета, в объеме 1421,2 млн. рублей. В результате проведенных контрольных мероприятий в течение I полугодия 2014 года и представления налогоплательщиками уточненных деклараций по НДС, в связи с чем, сроки окончания камеральных проверок по Регламенту перенесены на более поздние периоды, в I полугодии 2014 года возмещено только 477,8 млн. рублей. При этом сумма мобилизованного НДС за I полугодие 2014г (без учета возмещений), составила 490,5 млн. руб., а общая сумма доходов федерального бюджета, поступившая в счет индикативных показателей поступлений, составила 516,1 млн. рублей.

Параметры консолидированного бюджета Чеченской Республики, предусмотренные на I полугодие 2014г., в части доходов, администрируемых налоговыми органами в сумме 4607,9 млн. руб., исполнены на 99,6%, объем недопоступлений бюджетной системы Чеченской Республики составил 18,8 млн. рублей.

Неполное исполнение параметров консолидированного бюджета Чеченской Республики в первую очередь обусловлено тем, что два предпоследних дня июня пришлись на выходные и налогоплательщики не успели произвести заблаговременную уплату налоговых платежей, в результате чего на счете 40101 образовался остаток не распределенных средств казначейством, предусмотренных для зачисления в бюджетную систему РФ в общей сумме более 104,5 млн. руб., из которых 102,6 млн. руб.  поступления, зачисляемые в консолидированный бюджет Чеченской Республики, в том числе НДФЛ в сумме 81,0 млн. руб., налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет – 18,9 млн. руб. и налог на имущество организаций – 1,5 млн. рублей. (Для примера: аналогичный остаток на 01 июля 2013 года составил 37,2 млн. руб., из которых поступления, зачисляемые в консолидированный бюджет Чеченской Республики, составляли 35,5 млн. рублей.)

Указанный остаток был зачислен в консолидированный бюджет Чеченской Республики уже 1 июля 2014 года, в том числе: в региональный бюджет  67,7 млн. руб., в местные бюджеты  34,9 млн. рублей.

С учетом средств, поступивших 30 июня, но зачисленных в консолидированный бюджет Чеченской Республики 1 июля, исполнение параметров консолидированного бюджета Чеченской Республики составило 101,8%, с объемом дополнительных поступлений в сумме 83,8 млн. рублей.

Исполнение параметров регионального бюджета, предусмотренных на I полугодие 2014г в сумме 2883,7 млн. руб., составили 98,2%, а в абсолютных показателях объем недопоступлений регионального бюджета составил 52,6 млн. рублей. С учетом средств, поступивших 30 июня, но зачисленных в региональный бюджет 1 июля, исполнение параметров регионального бюджета составило 100,5%, с объемом дополнительных поступлений в сумме 15,1 млн. рублей.

Вместе с тем, при формировании параметров регионального бюджета, предусмотренных на 2014 год, в части поступления налога на имущество организаций, наблюдается некоторая напряженность. За I полугодие 2014 года налога на имущество организаций поступило 419,8 млн. руб. с динамикой к поступлениям аналогичного периода 2013 года 138,4%, исполнение бюджетных параметров составило 93,0%, объем недопоступлений составил 31,7 млн. рублей. Неисполнение бюджетных параметров по налогу на имущество организаций обусловлено следующим.

Во-первых. Динамика суммы доходов, предусмотренных бюджетом на I полугодие 2014 года, к сумме фактических поступлений за аналогичный период 2013 года составила 148,8%, то есть, больше почти в 1,5 раза, при этом динамика начисленных сумм, согласно отчетам 1-НМ по состоянию на 1 июля 2013 и 2014 годов составила 101,6 процента.

Во-вторых. Имущество на общую сумму 3 349,5 млн. руб., состоявшее на балансе ОАО «Холдинг МРСК» (далее  Холдинг) в августе 2013 года передано на баланс ОАО «Чеченэнерго». При этом Холдингом, за 2012 год и за период владения имуществом в 2013 году налог, на имущество организаций исчислялся по ставке 2,2 % и составил за 2012 год  73,7 млн. руб. за 2013г.  39,6 млн. руб., а сумма налога на имущество организаций, исчисленная ОАО «Чеченэнерго», по принятому имуществу, за период владения им в 2013 году, составила 6,9 млн. рублей. Таким образом, общая сумма исчисленного налога на рассматриваемое имущество, в совокупности этих налогоплательщиков, составила за 2013 год 46,5 млн. руб., то есть меньше, чем за 2012 год на 27,2 млн. руб. или на 36,9 процента. Причиной тому послужило применение ОАО «Чеченэнерго» ставки 0,4% в соответствии положениями пункта 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрена прогрессирующая до 2018 года ставка налога. В отчетном периоде текущего года ОАО «Чеченэнерго» также в силу пункта 3 статьи 380 НК РФ применяет ставку 0,7% в отношении выше рассмотренного имущества.

Параметры налоговых доходов местных бюджетов, предусмотренных, в целом по республике, в сумме 1724,3 млн. руб., исполнены на 102,0%, а в абсолютных показателях объем дополнительных доходов составил 33,8 млн. рублей.

Исполнение параметров доходов местных бюджетов муниципальных образований Чеченской Республики на 100 и более процентов отмечено в 11 из 17 муниципальных образованиях, в том числе: города: Грозный  100,0%, Аргун  110,2%; районы: Ачхой-Мартановский  100,4%, Веденский  103,0%, Гудермесский  104,6%; Итум-Калинский  109,4%, Курчалоевский  118,3%; Надтеречный  109,8%; Ножай-Юртовский  124,9%; Шатойский  119,8% и Шелковской  105,7 процента.

При этом не исполнены бюджетные назначения по налоговым доходам Грозненского  90,5%; Наурского  94,7%; Сунженского  91,9%, Урус-Мартановский  98,7%; Шалинского 98,7% и Шаройского  77,8% районов республики. Вместе с тем, динамика поступлений в местные бюджеты Наурского, Сунженского, Урус-Мартановского и Шалинского районов составила 117,2%; 100,8%; 102,0% и 122,5%, соответственно.

Выводы и предложения

В ходе прошедшей преддипломной практики удалось ознакомиться с положениями и работой вышеперечисленных отделов Межрайонной ИФНС России №1 по Чеченской Республике.

Целью данной практики являлось более детальное знакомство с деятельностью Инспекции, практическое применение теоретических знаний, полученных в процессе обучения. Задача заключалась в обобщении материалов, накопленных ранее, так же необходимо было собрать, обобщить и систематизировать материал для квалификационной работы.

Достичь данных целей, можно решив ряд задач, в том числе связанных с детальным рассмотрением структуры ИФНС, её функций в целом и функций отдела, в котором предстояло проходить практику.

Главной задачей преддипломной практики является выполнение под наблюдением специалистов налоговых органов и (или) организаций основных видов их работы, т. е. изучение методических вопросов процесса осуществления налоговым органом в пределах его компетенции контрольных функций и полномочий, установленных государством и налоговым законодательством.

Ознакомление с деятельностью камерального отдела дало более яркое представление о работе отдела. Здесь были упомянуты основные задачи и функции камерального отдела, структура руководства отдела, проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок.

Также рассматривается общий порядок и цели проведения камеральных налоговых проверок: обработка полученных от налогоплательщиков отчетных документов и расчетов, оперативное выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, выявление и предотвращении налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных налогов, привлечение виновных лиц к налоговой ответственности и подготовка информации, необходимой для отбора налогоплательщиков в целях проведения выездных проверок.

Камеральная проверка, являясь законной процедурой, представляет собой способ по предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере налогов и сборов, и позволяет избавиться от негативных явлений еще на начальной стадии их развития и возникновения.

Дается характеристика основных этапов и задач камеральной налоговой проверки, которая начинается с момента предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчетов) и документов.

Здесь особое внимание уделяется контролю за полнотой и своевременности предоставления документов, контролю предоставленной налоговой отчетности, проверке правильности составления расчетов по налогам.

А также деятельность Отдела способствует поступлению достаточно больших сумм в бюджет, которые в результате неправомерных действий налогоплательщиков так и не дошли до своего конечного пункта назначения.

При изучении тех или других сторон многообразной деятельности налоговых органов и налогового администрирования в организациях применены соответствующие методы и технические приемы экономического анализа, включая знания компьютера и его использования в налоговых расчетах.

До налогоплательщиков регулярно доводятся на магнитных носителях записи кодов бюджетной классификации Российской Федерации и порядок применения их при составлении и исполнении бюджетов всех уровней.

Одной из основных обязанностей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Каждый законопослушный гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги являются одним из важнейших признаков государства. В любом обществе они служат материальной основой исполнения общих дел по защите от внешнего врага и поддержанию порядка внутри государства.

Рассматривая органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Развитие системы информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций.

Так по средствам информационного взаимодействия с налогоплательщиками в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя пониманию неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов и сборов.

Предоставляемая информация облегчает работу налоговых органов тем, что всю необходимую информацию налогоплательщик при желании может получить очень быстро с необходимыми разъяснениями и комментариями. Осведомленность налогоплательщиков о законодательстве, и о мерах которые предусмотрены за их нарушение, позволяет сократить число налоговых преступлений.

Таким образом, в итоге при прохождении преддипломной практики собран и подготовлен материал, связанный со сферой деятельности Межрайонной ИФНС России № 3 по ЧР, необходимый для написания данного отчета и дипломной работы.

Библиографический список

1. Налоговый Кодекс РФ/ Часть первая и вторая.- Москва: Проспект, КноРус,2014;

2. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 28.06.2013) "О налоговых органах Российской Федерации"

3. Федеральный закон об информации, информационных технологиях и о защите информации от 27.07.2010 №149-ФЗ//;

4. Приказ Минфина РФ от 9 августа 2008 г. № 101 « Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы // ГАРАНТ. Справочно- правовая система(Электронный ресурс);

5. Положение « о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Чеченской Республике» ,2013г.;

6. Положение « Об отделе камеральных проверок Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Чеченской Республике»,2013г.:

7. Аналитическая справка о работе МРИ ФНС России №1 по Чеченской Республике по итогам деятельности инспекции за 2012-2013гг;

8. Налоговое администрирование: учеб.пособие /М.А. Невская, М.А. Шагалина.- М.: Издательство «Омега-Л»,2012;

9. Налоговое право: учебник /Ю.А. Крохина-М: Издательство «Юрайт»,2013

10. Налоги и налогообложение. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2012.

11. Черник Д.Г., Л.П. Павлова, В.Г. Князев. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: МЦФЭР,2013

12. Панченко А.А. Анализ динамики и структуры доходов и расходов государственного бюджета за 2010-2012гг// http://www.novainfo.ru/archive/19/analiz-dinamiki-i-struktury-dohodov-i-rashodov-byudzheta

13. Направления налоговой политики в РФ до 2016 года // http://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/legislation/2013-2016-tax-policy.jhtml

14. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.05.2013)

15. http://www.eeenn.narod.ru/nalog_sistema/razvitie_00.htm

16. Мишустин М. В. Информационный сервис основа системы налогового администрирования // http;//www.nalog.ru.