Тема 5. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю.

Питання для обговорення:

1. Сутність аудиторського ризику та його складових. Властивий (невід’ємний) ризик. Ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю (ризик системи контролю) підприємства. Ризик невиявлення помилок і перекручень (ризик невиявлення). Оцінка аудиторського ризику. Взаємозв’язок між суттєвістю та аудиторським ризиком.

2. Шахрайство та помилки: поняття, види, класифікація та характеристика.

3. Властиві обмеження аудиту в контексті шахрайства. Методи та прийоми виявлення помилок, зловживань та шахрайств.

4. Відповідальність найвищого управлінського персоналу за виявлені помилки та шахрайство. Відповідальність аудитора за виявлення суттєвих викривлень внаслідок шахрайства. Інформування найвищого управлінського персоналу та регуляторних та правоохоронних органів.

Виконати реферат на тему:

1. Досконале вивчення системи внутрішнього контролю підприємства – запорука якісного планування аудиторських процедур.

2. Система економічних ризиків та місце в ній аудиторського ризику.

3. Процеси виявлення помилок та шахрайства в аудиті.

Практичні завдання:

Завдання 5.1.

Оцініть ризик контролю та ризик невиявлення (як складових аудиторського ризику) на підставі наведених ситуацій:

- на спільному підприємстві "Мрія" аудиторська перевірка буде проводитись вперше, внутрішній контроль відсутній. Аудиторську перевірку на прохання адміністрації планується провести за 5 днів;

- бухгалтерський облік ведеться в СП за участю іноземних вкладів на головному підприємстві і його філіях. Головний бухгалтер фірми Потапенко П.О. має значний досвід практичної роботи на державних підприємствах; у спільних підприємствах та інших комерційних структурах не працювала. Інші обліковці не мають достатніх знань з міжнародних принципів та відповідних систем обліку. Працівники бухгалтерії одержують досить високу заробітну плату. Виникають труднощі щодо прийняття правильних рішень з обліку господарських операцій; мають місце запізнення надходжень бухгалтерських документів (в минулому звітному періоді) і відповідно відображення їх даних в обліку. Багато зведених сум в облікових записах важко перевірити. При попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів з реалізації продукції аудитором встановлено, що не всі суми мають підтвердження первинними документами. Протягом року підприємство 6 разів одержувало кредит банку на суму 300 тис. грн.., не здійснюючи капітальних вкладень.

Завдання 5.2.

Потрібно перелічити індикатори ризику і шляхи їх можливого подолання.

Вихідні дані :

Аудиторська перевірка Фірми К проводиться вперше. Контракт із попереднім аудитором був припинений Фірмою К унаслідок несвоєчасного подання аудитором висновку.

У фірми є два незалежні підрозділи. Перший та головний офіс розміщені в одному місці. Перший підрозділ виробляє опалювальні системи для офісів, заводів та ін. Усі роботи виконуються на замовлення споживачів. Другий підрозділ розташований за 300 км від першого та виробляє побутову електротехніку.

У кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Звіт про прибутки і збитки та баланс підготовлюються окремо, потім у головному офісі складається консолідована звітність. В останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим, тоді як рентабельність другого знизилась. Рада директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо їх не знайдуть, то він буде закритий.

Менеджери першого підрозділу вирізняються високим професіоналізмом та мають добру репутацію. Директори сподіваються підняти курс акцій підприємства, оголошуючи результати діяльності по цьому підрозділу раніше, ніж це зроблять конкуренти. Тому вони бажають, щоб аудиторський висновок за фінансовою звітністю було підготовлено якомога раніше. Вони не приховують комерційної інформації і вже сповістили деяких журналістів, які висвічують аналіз бізнесу, що очікують зростання прибутку за поточний рік по першому підрозділу порівняно з минулим роком щонайменше на 30%.