- •Тема лекції 1.1: Міжнародна система обліку, етапи її становлення і принципи побудови План лекції
- •1. Загальна характеристика міжнародної системи бухгалтерського обліку
- •2. Створення міжнародної системи бухгалтерського обліку і етапи її розвитку
- •3. Завдання та функції національних і міжнародних організацій з бухгалтерського обліку
- •4. Характеристика світових моделей бухгалтерського обліку
- •5. Принципи побудови системи бухгалтерського обліку
- •Тема лекції 1.2: Міжнародні стандарти фінансової звітності План лекції
- •1. Сутність стандартизації обліку і фактори, що її визначають
- •2. Етапи розробки міжнародних стандартів фінансової звітності та їх види
- •Міжнародні стандарти фінансової звітності
- •Міжнародна Федерація бухгалтерів
- •Державний
- •3. Концептуальна основа складання та подання фінансових звітів
- •4. Сфера і проблеми застосування міжнародних стандартів фінансової звітності
- •Підходи до застосування мсфз різними країнами світу
- •Тема лекції 1.3: Технологія облікового процесу в зарубіжних країнах План лекції
- •1. Облік в системі управління та користувачі облікової інформації
- •2. Порівняльна характеристика фінансового і управлінського обліку
- •3. Порядок реєстрації та обробки облікової інформації
- •Фірма “Фокс”
- •Фірма “Фокс” Журнал закупівель стор.№8
- •Книга продажу
- •4. Систематизація облікової інформації та завершення облікового циклу
- •Початковий пробний баланс
- •Трансформаційна таблиця
- •5. Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку
- •Рахунок без сальдових колонок
- •2. Рахунок з виділенням дебетів та кредитів
- •3. Рахунок із сальдовими колонками
- •План лекції
- •1. Склад, призначення і загальні вимоги до фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •2. Побудова і зміст бухгалтерського балансу
- •Горизонтальна форма балансу фірми т.Корнера станом
- •Вертикальна форма балансу (другий варіант) фірми
- •Групування статей активу балансу за ознакою зростання ліквідності
- •Розташування пасивів підприємства за ознакою зростання термінів їх погашення
- •Розташування капіталу підприємства за ознакою зниження його постійності
- •3. Характеристика звіту про прибутки і збитки
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •5. Звіт про зміни у власному капіталі
- •6. Зміст приміток до фінансової звітності
- •7. Інтерпретація фінансової звітності та її використання
- •План лекції
- •1. Склад грошових коштів та відображення їх у звітності
- •2. Облік та контроль грошових коштів в касі
- •Юридична фірма “Консул” Касова книга за вересень 20хх р.
- •3. Облік створення та використання фонду дрібних сум
- •4. Облік операцій на банківських рахунках
- •5. Ваучерна система контролю грошових коштів
- •Фірмовий магазин “Брок” Реєстр ваучерів за вересень 20хх р.
- •6. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •Юридична фірма “Консул”
- •Тема лекції 4: Облік розрахунків з дебіторами План лекції
- •1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •2. Облік рахунків до отримання, наданих знижок та повернення товарів
- •3. Облік податку на додану вартість
- •4. Оцінка та облік сумнівної заборгованості
- •Корпорація “Консул” Дані про виручку від реалізації і стан дебіторської заборгованості
- •5. Облік векселів отриманих
- •Тема лекції 5: Облік товарно-матеріальних запасів План лекції
- •1. Сутність запасів та їх види
- •2. Відмінності в методах оцінки запасів
- •2.1. Первісна оцінка запасів
- •2.2. Методи оцінки вибуття запасів і залишку на кінець періоду
- •3. Характеристика систем обліку запасів
- •3.1. Порівняльна характеристика систем постійного і періодичного обліку запасів
- •3.2. Вплив величини запасів на фінансовий стан і результати діяльності підприємства
- •Вплив помилок у визначенні вартості запасів на фінансову звітність
- •4. Методика проведення інвентаризації запасів
- •Визначення вартості запасів по взуттєвому магазину Джона Брауна методом роздрібної інвентаризації
- •5. Відображення запасів у фінансовій звітності
- •Методи оцінки запасів фірми “Тімекс” за меншою вартістю
- •Тема лекції 6: Облік довгострокових активів План лекції
- •1. Сутність довгострокових активів, їх класифікація та оцінка
- •2. Методи нарахування зносу основних засобів та їх вплив на показники фінансової звітності
- •Нарахування амортизації обладнання для фасування макаронних виробів методом рівномірного (прямолінійного) списання вартості
- •Нарахування амортизації обладнання для фасування макаронних виробів виробничим методом
- •3. Облік руху основних засобів
- •4. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5. Нематеріальні активи, їх характеристика та облік
- •6. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •2) Шляхом прямого зменшення балансової вартості природних ресурсів записом:
- •Тема лекції 7: Облік фінансових інвестицій та консолідована звітність План лекції
- •1. Види фінансових інвестицій, їх класифікація та оцінка
- •2. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання
- •Облік облігацій, придбаних за номінальною вартістю
- •Облік облігацій, придбаних з дисконтом (знижкою)
- •Облік облігацій, придбаних з премією (надбавкою)
- •3. Облік довгострокових інвестицій в акції
- •4. Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні підприємства
- •Консолідація балансів з використанням різних методів обліку об’єднання підприємств
- •Відмінності різних методів обліку об’єднання підприємств
- •Тема лекції 8: Облік короткострокових зобов’язань План лекції
- •1. Види зобов’язань та їх оцінка
- •2. Облік розрахунків з постачальниками
- •3. Облік короткострокових векселів виданих
- •4. Облік розрахунків з персоналом та зобов’язань по заробітній платі
- •6. Визначення теперішньої і майбутньої вартості грошей
- •Тема лекції 9: Облік довгострокових зобов’язань План лекції
- •1. Види довгострокових зобов’язань та їх загальна характеристика
- •2. Облік довгострокових облігацій Класифікація облігацій та їх оцінка
- •Облік облігацій, випущених за номінальною вартістю
- •Облік облігацій, випущених зі знижкою (дисконтом)
- •Облік облігацій, випущених з надбавкою (премією)
- •Методи амортизації знижки (дисконту) і надбавки (премії) по облігаціях
- •Облік викупу облігацій до сплати
- •Фонд погашення облігацій
- •Нагромадження коштів у фонді погашення облігацій корпорації “Армстронг”
- •Облік обміну облігацій до сплати на акції
- •3. Облік довгострокових векселів виданих
- •4. Облік зобов’язань з фінансової оренди
- •5. Облік інших довгострокових зобов’язань
- •Тема лекції 10: Облік власного капіталу і розподілу прибутку План лекції
- •1. Сутність капіталу та його види
- •2. Облік капіталу одноосібного власника
- •3. Облік капіталу та розподілу прибутку в товариствах
- •4. Облік капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •Оцінка і облік випуску акцій
- •Облік випуску простих акцій без номінальної вартості
- •Облік викупу власних акцій
- •Облік податку на прибуток корпорації
- •Облік розподілу прибутку корпорації
- •5. Облік нарахування та виплати дивідендів
- •Тема лекції 11.1: Основні концепції та основи організації управлінського обліку План лекції
- •1. Сутність і мета управлінського обліку
- •2. Організація управлінського обліку
- •3. Елементи виробничих витрат в системі управлінського обліку
- •4. Система виробничого обліку
- •Тема лекції 11.2: Методи обліку витрат в системі виробничого обліку і прийняття управлінських рішень План лекції
- •1. Система обліку витрат за замовленнями і за процесами
- •2. Система обліку повних і змінних витрат
- •3. Система обліку витрат на основі діяльності
- •4. Облік і контроль витрат за центрами відповідальності
- •4.1. Система обліку стандартних витрат
- •Дт що витрачаються Кт Дт Виробництво Кт Дт Готова продукція Кт
- •4.2. Організація обліку відповідальності за методом “тариф-година-машина”
- •4.3.Трансфертне ціноутворення і його вплив на результати діяльності
- •5. Використання даних про витрати для прийняття управлінських рішень
- •5.1. Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу діяльності та прибутку
- •5.2. Аналіз варіантів альтернативних короткострокових рішень
- •Рішення про спеціальне замовлення (ціну реалізації)
- •Розширення або скорочення сегменту
- •Виробляти чи купувати?
- •Оптимальне використання ресурсів в умовах обмежень
Методи амортизації знижки (дисконту) і надбавки (премії) по облігаціях
У випадку реалізації облігації зі знижкою (нижче номіналу) або з надбавкою (вище номіналу), виникають негативні або позитивні сумові різниці від номіналу облігації, які ще називають дисконтом і премією. Списуються вони шляхом амортизації з використанням двох методів: прямолінійного списання і ринкових відсотків (ефективної ставки відсотка).
Сутність прямолінійного методу полягає у тому, що дисконт (премія) списуються рівними частками протягом терміну дії облігації. Амортизація дисконту (премії) з використанням прямолінійного методу проілюстрована у прикладах випуску облігацій зі знижкою і надбавкою корпорацією “Армстронг”, які наведені вище.
При методі ефективної ставки відсотка, величина витрат на виплату відсотків розраховується шляхом множення ринкової ставки відсотка на момент випуску облігації на поточну вартість облігації на початок періоду. Величина амортизації дисконту (премії) визначається як різниця між розрахованою вище величиною витрат на виплату відсотків і реальною сумою відсотків, що виплачуються власнику облігації.
Для прикладу розглянемо амортизацію знижки з використанням методу ефективної ставки відсотка по випущених облігаціях корпорації “Армстронг”.
Корпорація “Армстронг” 1 січня 2000 року випустила 20 облігацій номінальною вартістю $1,000 кожна строком на 5 років із встановленою відсотковою ставкою 10 % річних. Встановлена і ринкова ставки відсотків не співпадають, ринкова ставка відсотків складає 12 %. Відсотки по облігаціях згідно контракту повинні сплачуватись один раз на рік – 31 грудня і початкова дата для нарахування відсотків - 1 січня 2000 року. Дата погашення облігацій - 1 січня 2005 року.
Один раз на рік - 31 грудня будуть сплачуватись відсотки у розмірі 10 % і сумі $2,000 ($20,000 х 10%/100).
Для визначення продажної ціни облігації з допомогою таблиці поточної вартості простої величини розраховується основна сума облігації, а з допомогою таблиці поточної вартості ануїтету – поточна вартість відсотків. Для облігації корпорації “Армстронг” номіналом $1,000 розрахунки будуть мати такий вигляд:
- при 5 періодах сплати (n=5) і ставці відсотків для одного періоду 12% (і=12%) з допомогою таблиці поточної вартості простої величини знаходимо, що поточна вартість (Пв) $1 складає 0.5674 або в цілому 20 облігацій номіналом $1,000 - $11,348;
- при 5 періодах сплати (n=5) і ставці відсотків для одного періоду 12% (і=12%) з допомогою таблиці поточної вартості ануїтету знаходимо, що поточна вартість ануїтету (Па) $1 (звичайного) складає 3.6048 або відсотків, які сплачуються по облігаціях в кінці кожного року ($2,000) - $7,210;
|
Показники |
Поточна вартість |
1. |
Основна сума ($20,000 х Пв = $20,000 х 0.5674) |
$11,348 |
2. |
Відсотки ($2,000 х Па = $2,000 х 3.6048) |
$7,210 |
|
Продажна ціна облігацій |
$18,558 |
Отже, від продажу облігацій буде отримано $18,558 ($20,000 - $1,442). Знижка по облігаціях складе $1,442 ($20,000 - $18,558).
В бухгалтерському обліку початковий продаж облігацій зі знижкою буде відображений такими проведеннями:
|
Грошові кошти |
18,558 |
|
|
|
Знижка, надана по облігаціях до сплати |
1,442 |
|
|
|
Облігації до сплати |
20,000 |
||
Знижка по облігаціях $1,442 повинна бути амортизована на протязі терміну їх дії, який складає 5 років. З використанням методу ефективної ставки відсотка, амортизація знижки по облігаціях буде мати такий вигляд (табл. 9.1).
Таблиця 9.1
Розрахунок платежів за облігаціями корпорації “Армстронг” проданих зі знижкою при здійсненні амортизації методом ефективної ставки відсотка
Дата нарахування відсотків |
Чиста сума зобов’язання за облігаціями на початок періоду |
Сума відсотків по облігаціях, яка фактично сплачується у кожний термін виплати ($20,000х10%) |
Витрати на сплату відсотків (к.2 х 12%) |
Сума амортизації знижки (к.4-к.3) |
Недоамортизована сума знижки на кінець періоду (к.6-к.5) |
Чиста сума зобов’язання за облігаціями на кінець періоду (к.2+к.5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01.01.2000р. (дата випуску) |
|
|
|
|
1,442 |
18,558 |
31.12.2000р |
18,558 |
2,000 |
2,227 |
227 |
1,215 |
18,785 |
31.12.2001р. |
18,785 |
2,000 |
2,254 |
254 |
961 |
19,039 |
31.12.2002р. |
19,039 |
2,000 |
2,285 |
285 |
676 |
19,324 |
31.12.2003р. |
19,324 |
2,000 |
2,319 |
319 |
357 |
19,643 |
31.12.2004р. |
19,643 |
2,000 |
2,357 |
357 |
0 |
20,000 |
Разом |
- |
10,000 |
11,442 |
1,442 |
- |
- |
01.01.2005р. (дата погашення) |
|
20,000 |
|
|
|
0 |
На суму сплати відсотків та амортизації наданої знижки у період сплати відсотків - 31 грудня 2000 р. буде зроблено запис:
|
Витрати на сплату відсотків по облігаціях |
2,227 |
|
|
|
Знижка, надана по облігаціях до сплати |
227 |
||
|
Грошові кошти |
2,000 |
||
Аналогічні проведення буде зроблено і в наступні періоди сплати відсотків.