- •Тема лекції 1.1: Міжнародна система обліку, етапи її становлення і принципи побудови План лекції
- •1. Загальна характеристика міжнародної системи бухгалтерського обліку
- •2. Створення міжнародної системи бухгалтерського обліку і етапи її розвитку
- •3. Завдання та функції національних і міжнародних організацій з бухгалтерського обліку
- •4. Характеристика світових моделей бухгалтерського обліку
- •5. Принципи побудови системи бухгалтерського обліку
- •Тема лекції 1.2: Міжнародні стандарти фінансової звітності План лекції
- •1. Сутність стандартизації обліку і фактори, що її визначають
- •2. Етапи розробки міжнародних стандартів фінансової звітності та їх види
- •Міжнародні стандарти фінансової звітності
- •Міжнародна Федерація бухгалтерів
- •Державний
- •3. Концептуальна основа складання та подання фінансових звітів
- •4. Сфера і проблеми застосування міжнародних стандартів фінансової звітності
- •Підходи до застосування мсфз різними країнами світу
- •Тема лекції 1.3: Технологія облікового процесу в зарубіжних країнах План лекції
- •1. Облік в системі управління та користувачі облікової інформації
- •2. Порівняльна характеристика фінансового і управлінського обліку
- •3. Порядок реєстрації та обробки облікової інформації
- •Фірма “Фокс”
- •Фірма “Фокс” Журнал закупівель стор.№8
- •Книга продажу
- •4. Систематизація облікової інформації та завершення облікового циклу
- •Початковий пробний баланс
- •Трансформаційна таблиця
- •5. Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку
- •Рахунок без сальдових колонок
- •2. Рахунок з виділенням дебетів та кредитів
- •3. Рахунок із сальдовими колонками
- •План лекції
- •1. Склад, призначення і загальні вимоги до фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •2. Побудова і зміст бухгалтерського балансу
- •Горизонтальна форма балансу фірми т.Корнера станом
- •Вертикальна форма балансу (другий варіант) фірми
- •Групування статей активу балансу за ознакою зростання ліквідності
- •Розташування пасивів підприємства за ознакою зростання термінів їх погашення
- •Розташування капіталу підприємства за ознакою зниження його постійності
- •3. Характеристика звіту про прибутки і збитки
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •5. Звіт про зміни у власному капіталі
- •6. Зміст приміток до фінансової звітності
- •7. Інтерпретація фінансової звітності та її використання
- •План лекції
- •1. Склад грошових коштів та відображення їх у звітності
- •2. Облік та контроль грошових коштів в касі
- •Юридична фірма “Консул” Касова книга за вересень 20хх р.
- •3. Облік створення та використання фонду дрібних сум
- •4. Облік операцій на банківських рахунках
- •5. Ваучерна система контролю грошових коштів
- •Фірмовий магазин “Брок” Реєстр ваучерів за вересень 20хх р.
- •6. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •Юридична фірма “Консул”
- •Тема лекції 4: Облік розрахунків з дебіторами План лекції
- •1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •2. Облік рахунків до отримання, наданих знижок та повернення товарів
- •3. Облік податку на додану вартість
- •4. Оцінка та облік сумнівної заборгованості
- •Корпорація “Консул” Дані про виручку від реалізації і стан дебіторської заборгованості
- •5. Облік векселів отриманих
- •Тема лекції 5: Облік товарно-матеріальних запасів План лекції
- •1. Сутність запасів та їх види
- •2. Відмінності в методах оцінки запасів
- •2.1. Первісна оцінка запасів
- •2.2. Методи оцінки вибуття запасів і залишку на кінець періоду
- •3. Характеристика систем обліку запасів
- •3.1. Порівняльна характеристика систем постійного і періодичного обліку запасів
- •3.2. Вплив величини запасів на фінансовий стан і результати діяльності підприємства
- •Вплив помилок у визначенні вартості запасів на фінансову звітність
- •4. Методика проведення інвентаризації запасів
- •Визначення вартості запасів по взуттєвому магазину Джона Брауна методом роздрібної інвентаризації
- •5. Відображення запасів у фінансовій звітності
- •Методи оцінки запасів фірми “Тімекс” за меншою вартістю
- •Тема лекції 6: Облік довгострокових активів План лекції
- •1. Сутність довгострокових активів, їх класифікація та оцінка
- •2. Методи нарахування зносу основних засобів та їх вплив на показники фінансової звітності
- •Нарахування амортизації обладнання для фасування макаронних виробів методом рівномірного (прямолінійного) списання вартості
- •Нарахування амортизації обладнання для фасування макаронних виробів виробничим методом
- •3. Облік руху основних засобів
- •4. Облік витрат на утримання основних засобів
- •5. Нематеріальні активи, їх характеристика та облік
- •6. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •2) Шляхом прямого зменшення балансової вартості природних ресурсів записом:
- •Тема лекції 7: Облік фінансових інвестицій та консолідована звітність План лекції
- •1. Види фінансових інвестицій, їх класифікація та оцінка
- •2. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання
- •Облік облігацій, придбаних за номінальною вартістю
- •Облік облігацій, придбаних з дисконтом (знижкою)
- •Облік облігацій, придбаних з премією (надбавкою)
- •3. Облік довгострокових інвестицій в акції
- •4. Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні підприємства
- •Консолідація балансів з використанням різних методів обліку об’єднання підприємств
- •Відмінності різних методів обліку об’єднання підприємств
- •Тема лекції 8: Облік короткострокових зобов’язань План лекції
- •1. Види зобов’язань та їх оцінка
- •2. Облік розрахунків з постачальниками
- •3. Облік короткострокових векселів виданих
- •4. Облік розрахунків з персоналом та зобов’язань по заробітній платі
- •6. Визначення теперішньої і майбутньої вартості грошей
- •Тема лекції 9: Облік довгострокових зобов’язань План лекції
- •1. Види довгострокових зобов’язань та їх загальна характеристика
- •2. Облік довгострокових облігацій Класифікація облігацій та їх оцінка
- •Облік облігацій, випущених за номінальною вартістю
- •Облік облігацій, випущених зі знижкою (дисконтом)
- •Облік облігацій, випущених з надбавкою (премією)
- •Методи амортизації знижки (дисконту) і надбавки (премії) по облігаціях
- •Облік викупу облігацій до сплати
- •Фонд погашення облігацій
- •Нагромадження коштів у фонді погашення облігацій корпорації “Армстронг”
- •Облік обміну облігацій до сплати на акції
- •3. Облік довгострокових векселів виданих
- •4. Облік зобов’язань з фінансової оренди
- •5. Облік інших довгострокових зобов’язань
- •Тема лекції 10: Облік власного капіталу і розподілу прибутку План лекції
- •1. Сутність капіталу та його види
- •2. Облік капіталу одноосібного власника
- •3. Облік капіталу та розподілу прибутку в товариствах
- •4. Облік капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •Оцінка і облік випуску акцій
- •Облік випуску простих акцій без номінальної вартості
- •Облік викупу власних акцій
- •Облік податку на прибуток корпорації
- •Облік розподілу прибутку корпорації
- •5. Облік нарахування та виплати дивідендів
- •Тема лекції 11.1: Основні концепції та основи організації управлінського обліку План лекції
- •1. Сутність і мета управлінського обліку
- •2. Організація управлінського обліку
- •3. Елементи виробничих витрат в системі управлінського обліку
- •4. Система виробничого обліку
- •Тема лекції 11.2: Методи обліку витрат в системі виробничого обліку і прийняття управлінських рішень План лекції
- •1. Система обліку витрат за замовленнями і за процесами
- •2. Система обліку повних і змінних витрат
- •3. Система обліку витрат на основі діяльності
- •4. Облік і контроль витрат за центрами відповідальності
- •4.1. Система обліку стандартних витрат
- •Дт що витрачаються Кт Дт Виробництво Кт Дт Готова продукція Кт
- •4.2. Організація обліку відповідальності за методом “тариф-година-машина”
- •4.3.Трансфертне ціноутворення і його вплив на результати діяльності
- •5. Використання даних про витрати для прийняття управлінських рішень
- •5.1. Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу діяльності та прибутку
- •5.2. Аналіз варіантів альтернативних короткострокових рішень
- •Рішення про спеціальне замовлення (ціну реалізації)
- •Розширення або скорочення сегменту
- •Виробляти чи купувати?
- •Оптимальне використання ресурсів в умовах обмежень
Облік облігацій, випущених за номінальною вартістю
Наприклад, корпорація “Армстронг” 1 січня 2000 року випустила 200 облігацій номінальною вартістю $1,000 кожна строком на 10 років із встановленою відсотковою ставкою 8 % річних. Встановлена і ринкова ставки відсотків співпадають, тобто квота по облігації становить 100. Відсотки по облігаціях згідно контракту повинні сплачуватись два рази на рік – 30 червня і 31 грудня і початкова дата для нарахування відсотків - 1 січня 2000 року.
Отже, від продажу облігацій буде отримано $200,000 (200 облігацій по $1,000). Два рази на рік - 30 червня і 31 грудня будуть сплачуватись відсотки у розмірі 4% (8% розділити на два періоди) і сумі $8,000 ($200,000 х 4%/100). В бухгалтерському обліку це буде відображено такими проведеннями:
1) продаж облігацій за номінальною вартістю:
|
Грошові кошти |
200,000 |
|
|
|
Облігації до сплати |
200,000 |
||
2) сплата відсотків (30 червня і 31 грудня):
|
Витрати на сплату відсотків по облігаціях |
8,000 |
|
|
|
Грошові кошти |
8,000 |
||
У випадку, коли б виплата відсотків здійснювалась не 31 грудня, а 1 січня наступного року (2001р.), то з врахуванням принципу відповідності (необхідно включити відсотки з 1.07.2000р. до 31.12.2000р. у витрати звітного періоду) на нарахування відсотків, що будуть сплачені 1 січня, буде зроблено наступний запис:
|
Витрати на сплату відсотків по облігаціях |
8,000 |
|
|
|
Відсотки по облігаціях до сплати |
8,000 |
||
При сплаті відсотків (1.01.2001 р.) робиться запис:
|
Відсотки по облігаціях до сплати |
8,000 |
|
|
|
Грошові кошти |
8,000 |
||
У фінансових звітах за 2000 рік результати операцій з випуску облігацій будуть відображені наступним чином: у звіті про прибутки і збитки – витрати на сплату відсотків по облігаціях у сумі $16,000; у балансі - довгострокові зобов’язання по облігаціях до сплати у сумі $200,000.
Оскільки облігації випущені на строк 10 років з умовою сплати відсотків два рази на рік (30 червня і 31 грудня), то всього буде 20 періодів сплати. Загальна сума відсотків сплачених за весь строк дії облігацій складе $160,000 (20 періодів сплати х $8,000 (сума відсотків за один період)). Сума відсотків, сплачених по одній облігації номіналом $1,000 за весь строк її дії становить $800 (20 періодів сплати х $40 (сума відсотків за один період)).
Від продажу кожної облігації корпорація “Армстронг” отримає $1,000, які виражають поточну вартість майбутніх грошових потоків, пов’язаних з облігацією. Розраховується ця вартість шляхом визначення поточної вартості простої величини (Пв) і поточної вартості ануїтету (Па) з використанням спеціальних таблиць. З допомогою таблиці поточної вартості простої величини розраховується основна сума облігації, а з допомогою таблиці поточної вартості ануїтету – поточна вартість відсотків. Для облігації корпорації “Армстронг” номіналом $1,000 розрахунки будуть мати наступний вигляд:
- при 20 періодах сплати (n=20) і ставці відсотків для одного періоду 4% (і=4%) з допомогою таблиці поточної вартості простої величини знаходимо що поточна вартість (Пв) $1 складає 0.4564 або облігації номіналом $1,000 - $456;
- при 20 періодах сплати (n=20) і ставці відсотків для одного періоду 4% (і=4%) з допомогою таблиці поточної вартості ануїтету знаходимо що поточна вартість ануїтету (Па) $1 (звичайного) складає 13.5903 або відсотків, які сплачуються по облігації кожного півроку ($40) - $544;
|
Показники |
Поточна вартість |
1. |
Основна сума ($1,000х Пв = $1,000х 0.4564) |
$456 |
2. |
Відсотки ($40х Па = $40х13.5903) |
$544 |
|
Продажна ціна облігації |
$1,000 |
Так як встановлена і ринкова ставки відсотків по облігаціях корпорації “Армстронг” співпадають, то поточна вартість майбутніх грошових потоків дорівнює номінальній вартості облігації.
При здійсненні остаточних розрахунків з інвесторами через 10 років (31.12.2009 р.) буде зроблено записи:
|
Облігації до сплати |
200,000 |
|
|
|
Грошові кошти |
200,000 |
||
Або за умови виплати відсотків не 31 грудня, а 1 січня наступного року та при здійсненні остаточних розрахунків з інвесторами через 10 років (1.01.2010 р.) буде зроблено записи:
|
Облігації до сплати |
200,000 |
|
|
|
Відсотки по облігаціях до сплати |
8,000 |
|
|
|
Грошові кошти |
208,000 |
||
Згідно контракту виплата відсотків по облігаціях корпорації “Армстронг” здійснюється два рази на рік – 30 червня і 31 грудня. У випадку випуску облігацій між двома періодами виплати відсотків (наприклад, 1 березня), покупці облігацій заплатять їх продавцю крім ринкової ціни облігацій ще й відсотки нараховані з останньої дати виплати відсотків до моменту випуску облігацій (з 31 грудня до 1 березня). Тобто покупці облігацій фактично здійснюють авансовий платіж продавцю облігацій за ту частину піврічної суми відсотків, на яку вони не мали права, оскільки не були власниками облігацій у цьому періоді (з 31 грудня до 1 березня). При настанні наступної дати виплати відсотків (30 червня) продавець облігацій заплатить повну суму відсотків за період з 31 грудня до 30 червня.