4. Облік операцій на банківських рахунках

Для зберігання грошей в банку підприємство може відкривати декілька видів рахунків: банківські чекові рахунки, простий банківський рахунок, рахунок для розрахунків з персоналом, а також рахунки для кредитних ліній та ін. Всі ці рахунки поділяються на два типи – поточні і депозитні.

Для відкриття банківського рахунку фірма подає в банк картку із зразками підписів осіб, які мають право підписувати чеки та інші банківські документи. Власнику рахунку видається чекова книжка з пронумерованими чеками для здійснення розрахунків, а також депозитні бланки.

Один раз на місяць банк надсилає вкладникові банківський звіт (виписку з його рахунку), де вказує суму грошових надходжень і перерахувань та залишок на рахунку після щоденних операцій з прикладенням первинних документів.

Прикладами операцій з надходження грошей на рахунок підприємства можуть бути:

1) надходження від реалізації безпосередньо за готівку:

	Грошові кошти
		Доходи від реалізації

2) надходження від реалізації в кредит (з відстрочкою платежу):

	Грошові кошти
		Рахунки до отримання

3) отримання короткострокової банківської позики:

	Грошові кошти
		Короткострокові позики банку

4) отримання авансів від клієнтів:

	Грошові кошти
		Аванси отримані

Вибуття грошових коштів записується по кредиту рахунку “Грошові кошти” і дебету різних рахунків, зокрема:

1) придбання запасів з оплатою готівкою:

	Складські запаси (Витрати на закупівлю)
		Грошові кошти

2) погашення кредиторської заборгованості постачальникам:

	Рахунки до оплати
		Грошові кошти

3) сплата заборгованості за векселем і нарахованих по ньому відсотків:

	Векселі до оплати
	Витрати на сплату відсотків
		Грошові кошти

4) погашення короткострокової банківської позики:

	Короткострокові позики банку
		Грошові кошти

5) оплата витрат, пов’язаних з орендою приміщення:

	Витрати на оренду
		Грошові кошти

Операції, пов’язані з рухом грошових коштів на рахунках в банку, узагальнюються в спеціальних журналах грошових надходжень та грошових виплат.

В більшості випадків мають місце розходження між залишком на банківському рахунку за даними обліку підприємства і за даними банківського звіту. Причини цього можуть бути різні:

1) окремі операції, що відображені в обліку підприємства та ще не знайшли відображення в обліку банку. Як приклад, можуть бути видані і відображені в обліку підприємства чеки, але не передані до оплати в банк чи депозити в дорозі, тобто ті, які відправлені до банку, але ним вчасно не отримані або не відображені в обліку;

2) окремі операції, що відображені в обліку банку та ще не знайшли відображення в обліку підприємства. До таких операцій відносять: вартість послуг за банківське обслуговування; чеки, що передані до банку, по яких не можуть бути отримані гроші; зароблені відсотки, нараховані банком на залишок коштів підприємства на рахунку тощо;

3) помилки у записах як банку так і власника рахунку.

Для врегулювання таких розходжень між випискою банку і даними клієнта може складатися узгоджувальна таблиця з відображенням її результатів на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Для зручності така таблиця розміщується на зворотній стороні банківського звіту.

Процес врегулювання розходжень і складання узгоджувальної таблиці передбачає два етапи:

1) Коригування залишку грошових коштів згідно з банківським звітом шляхом додавання грошових коштів в дорозі та вирахування виданих, але не пред’явлених до оплати чеків. В результаті таких дій отримують скоригований залишок грошових коштів.

2) Коригування залишку грошових коштів згідно з обліковими записами і складання відповідних бухгалтерських проведень. При цьому від облікового залишку грошових коштів підприємства віднімають всі дебетові та додають всі кредитові меморандуми з подальшою реєстрацією проведень у Головному журналі.