Тема 2 Облік грошових коштів

План

1.Облік касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами.

2.Облік операцій на поточних рахунках у банках та інструменти безготівкових розрахунків.

3.Облік руху грошових коштів на валютних рахунках.

Література до теми [ 1,2,9,11,12,13,15,18]

1.Облік касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами

Операції з оприбуткування готівки в касу та видачі з каси оформляються відповідно до Положення про ведення касових опе­рацій у національній валюті України, остання редакція якого за­тверджена постановою Правління Національного банку України від 15 лютого 2004 р. № 637.

Положення складається з таких розділів:

-загальні положення;

-порядок організації готівкових розрахунків;

-порядок оформлення касових операцій;

-порядок ведення касових операцій та обов’язки касира;

-контроль за дотриманням порядку ведення касових опера­цій.

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами.

Приймання касами підприємств готівки, у тому числі й одер­жаної із банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. При прийманні готівки видається кви­танція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваже­ної керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою під­приємства.

Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами. Документи на видачу готівки повинні підписувати: ке­рівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися: заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових орде­рів документах, заявах, рахунках є дозвільний напис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов’язковий.

Під час одержання прибуткових та видаткових касових ордерів або видаткових документів касир зобов’язаний перевірити:

• наявність і. справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі - дозвільного напи­су керівника підприємства або осіб, які ним уповноважені;

- правильність оформлення документів, наявність усіх рекві­зитів;

- наявність перелічених реквізитів у документах.

Прибуткові касові ордери або видаткові документи до пере­вівання в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстра­ції прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі відомостей на ви­плату грошей, пов’язані з оплатою праці, реєструються після їх видачі.

Усі надходження й видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі. Кожне підприємство є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті.

Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства юридичної особи. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства-юридичної особи (типова форма № КО-4).

Записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках чор­нилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (другий при­мірник є звітом касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишкики на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами і доданими до них виправдовувальними документами касир передає до бухгалтерії. Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків. На підставі звітів касира бухгалтер складає Журнал № 1 Кт-рах. 30) та Відомість 1.1 (Дт-рах. 30). Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 30 «Готівка», який має такі субра­хунки:

301 «Готівка в національній валюті»;

302 «Готівка в іноземній валюті».

По дебету рахунку 30 «Готівка» відображають надходження готівки в касу, а по кредиту-видачу готівки. Основні господарські операції обліку касових операцій наведені в таблиці.1

Таблиця 1

Основні господарські операції по обліку касових операцій

Зміст господарських операцій (фактів, подій)	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Надходження в касу
Повернуто працівниками раніше видану по­зику	301	183
Надійшли кошти за оренду об’єкта (фінансо­ва оренда)	301	181
Отримано з банку готівкові кошти	301	311
Отримано гроші в погашення векселя	301	34
Отримано готівку від покупців за продукцію	301	361
Повернуто підзвітними особами залишок невикористаних підзвітних сум	30	372
Отримано дивіденди від об’єкта інвестуван­ня	30	373
Внесено за відшкодування завданих збитків матеріально відповідальними особами	30	375
Внесено працівниками за путівки, телефон­ні розмови	30	377
Отримано пайові внески готівкою	30	402
Отримано гроші від перепродажу акцій	30	451
Отримано внесок засновника до статутного капіталу	30	46
Отримано готівку на цільове фінансування	30	48
Видача з каси
Внесено гроші з каси на поточний рахунок	31	30
Перераховано за придбані путівки на відпо­чинок	33	30
Оплата оренди майна, підписки за еконо­мічну літературу	39	30
Повернуто готівкою пай у зв’язку з виходом засновника	402	30
Сплачено готівкою за викуплені підприєм- ством акції власної емісії	451	30
Погашено готівкою заборгованість за рані-ше виданим довгостроковим векселем	51	30
Оплата за рахунок коштів фонду цільового фінансування	48	30
Погашено довгострокові векселі готівкою	62	30
Оплачено постачальникам за продукцію (товари, роботи, послуги)	63	30
Видано заробітну плату	66	30
Виплачено дивіденди акціонерам	67	30
Оплачено заборгованість перед іншими кредиторам	68	30
Оплачено відповідні витрати на підприємстві	91:94	30
Погашено інші довгострокові зобов’язання	55	30
Вилучені власні акції у акціонерів	331	301

Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 «Інші кошти», на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі під­приємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощад­них кас або поштових відділень для подальшого їх зарахування на рахунках підприємства в банках.

Рахунок № 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:

№ 331 «Грошові документи в національній валюті»;

№ 332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

№ 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

№ 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

№ 335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті»

За дебетом рахунку № 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

На субрахунку 335 « Електронні гроші, номіновані в національній валюті» відображаються операції з електронними грошима, які здійснюються комерційними агентами та користувачами, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України та правил використання електронних грошей, узгоджепнних з Національним банком України.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх ви­дами. До коштів, що вважаються коштами в дорозі, належать: виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану про­дукцію, виконані роботи і внесена до банку, відділку Ощадбанку, каси поштового відділку зв’язку для зарахування на поточний ра­хунок.

На субрахунку № 331 «Грошові документи в національній валюті» ведеться облік грошових документів за їх номінальною вартістю, які зберігаються в касі підприємства: векселі, обліга­ції і грошові квитки, поштові марки й інші грошові документи.

Для обліку грошових коштів в іноземній валюті за телеграф­ним повідомленням іноземного банку про господарський платіж за рахунок акредитива, відповідно до виправдних документів - рахунків-фактур, актів та ін., що вважаються в бухгалтерському обліку грошовими коштами в дорозі, використовують субрахунок № 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

Основні господарські операції по обліку інших коштів наведені в таблиці 2.

Таблиця 2

Основні господарські операції по обліку інших коштів

Зміст господарської операції (фактів,подій)	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Сплачені проїзні документи,путівки до сана­торіїв в іноземній валюті	332	321
Готівка в національній валюті через інкаса­тора здана для зарахування на поточний ра­хунок	333	301
Видані працівникам путівки до санаторно- курортних установ,придбані за рахунок ко­штів підприємства	92	331
Зарахована виручка та інші надходження грошових коштів на валютний ринок	312	332
Списання грошових коштів у дорозі в націо­нальній валюті після їх зарахування на по­точний рахунок у банку	311	333
Списана вартість реалізованої іноземної ва­люти	942	334