3.2 Договорная кампания

 

3.2.1 Калькуляция туристского продукта и его экономическое обоснование

Перед тем как принимать решение о целесообразности организации туристского путешествия и заключении договоров с соответствующими поставщиками услуг (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие), необходимо рассчитать цену спланированного туристского продукта и определить его конкурентоспособность на туристском рынке.

Калькуляция, или расчет стоимости туристского продукта, может производиться по упрощённой методике путём суммирования себестоимостей каждой отдельной услуги и нормативно заложенной суммы прибыли (она обычно составляет для туроператора 15-20 % от себестоимости туристского продукта).

В процессе планирования деятельности туристской фирмы на перспективу особое значение имеет определение и анализ таких показателей, как уровень безубыточности и маржинальная прибыль. Под уровнем безубыточности понимается такой уровень производства (продаж), при котором обеспечивается нулевой уровень прибыли, т.е. равенство общих издержек и полученных доходов. Иными словами, это тот предельный (критический) уровень производства (продаж), спускаясь ниже которого предприятие терпит убытки.

 

Определение точки безубыточного производства

В рамках определения уровня безубыточности все затраты предприятия разделяют на две группы: Спер - переменные (меняются пропорционально изменению объемов продаж) и Спост - постоянные (не меняются при изменении объемов продаж). Следует отметить, что деление затрат на переменные и постоянные, носит достаточно условный характер. Поэтому перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных затрат предприятия устанавливают самостоятельно. Обычно перечень переменных затрат включает стоимости аренды автобуса и экскурсионных билетов, стоимости услуг питания, проживания, экскурсионного обслуживания, услуг сопровождения руководителя группы. В перечень постоянных затрат - стоимость аренды офиса, представительские расходы, стоимость услуг гида-экскурсовода и водителя, прочие затраты.

В классическом варианте, расчет точки безубыточности (Х) осуществляют исходя из соотношения, основанного на балансе дохода, при условии нулевой прибыли:

 

Доход = Переменные затраты + Постоянные затраты.

 

Приняв за единицу производства (продаж) туристскую группу, состоящую из А туристов, запишем это выражение через параметры Х, А, Спост , Спер0, Стр и N следующим образом:

 

Х х Стрд х N х А х (1 – 0,18) = Х х Спер0 + Спост                                             (1),

 

где Х - минимальное число сформированных туристских групп, определяющее точку безубыточности,

А – число туристов в туристской группе,

Стрд –стоимость туродня,

N – число дней проведения тура,

Спост - постоянные затраты,

Спер0 – переменные затраты на одну туристскую группу.

 

После преобразования уравнения (1) имеем:

 

Х = Спост / ( Стрд х N х А х (1 – 0,18) - Спер0)                                                  (2).

 

Рассчитанный таким образом уровень безубыточности отражает число туристских групп, которое необходимо отправить, чтобы обеспечить возмещение всех затрат, формирующих себестоимость данного туристского продукта.

 

В качестве примера определим минимальное предельное (критическое) число туристских групп на маршруте «Каменный щит Руси», при котором туристская фирма ещё не терпит убытки.

 

Исходные данные для расчёта:

1.Минимальная рыночная стоимость туродня маршрутов, аналогичных по уровню обслуживания и месту прохождения «Каменный щит Руси» составляет Стрд1 = 947 р./день.

2. Расчётная стоимость туродня маршрута «Каменный щит Руси» - Стрд0 = 1147 р. /день

3. Постоянные затраты тура «Каменный щит Руси» - Спост = 12316 р.

4. Переменные затраты тура «Каменный щит Руси» на одну группу туристов в количестве

А =40 чел.

Спер0 = 89116 р.

5. Число дней прохождения тура N = 3

 

Решение.

Пусть, с целью обеспечения конкурентоспособности «Каменный щит Руси», назначена продажная стоимость его туродня -Стрд1 = 950 р. /день.

 

Подставив исходные данные в выражение (2), получим предельное (критическое) число сформированных туристских групп:

 

Х1 = 12316 / (950 х 3 х 40 х 0,82 – 89116) = 12316 / 4364 = 2,82 (3) группы

 

Определение уровня маржинальной прибыли

Маржа (от франц. marge - край, поле страницы) - разница между курсом покупателя и продавца, которая покрывает издержки и формирует прибыль.

 

Кроме уровня безубыточности важным показателем для экономического и производственного планирования является маржинальная прибыль единицы продукта (М) и маржинальная прибыль продукта (Мпр), т.е. разница между полученными доходами и прямыми затратами:

 

Маржинальная прибыль единицы продукта = Доход – Прямые затраты;

 

Маржинальная прибыль продукта = Маржинальная прибыль единицы продукта * Объем выпуска данного продукта

 

Напомним, что в рассматриваемом случае под единицей продукта понимается туристская группа из А-числа туристов. Тогда, по аналогии с записью выражения (1) получим выражение для маржинальной прибыли при формировании одной группы туристов:

 

М = Стрд х N х А х (1 – 0,18) - Спер0                                                                   (3),

 

Мпр = М х V                                                                                                             (4),

 

где V – количество отправленных туристских групп.

 

Приравняв маржинальную прибыль продукта к принятой выше сумме прибыли Sпр, с учётом выражений (3) и (4) получим число Vпр туристских групп, которые необходимо отправить для получения установленной прибыли:

 

Vпр = Sпр/ М = Sпр/ (Стрд х N х А х (1 – 0,18) - Спер0)                                    (5).

 

Маржинальная прибыль – это предельная прибыль, которую может получить предприятие от производства и продажи каждого вида продукта. При многономенклатурном выпуске маржинальный анализ дает возможность определить наиболее выгодные с точки зрения потенциальной прибыльности виды продукции, а также выявить продукцию, которую предприятию не выгодно (или убыточно) производить. После ранжирования ассортимента по возрастанию «предельной (потенциальной) прибыльности» можно принимать соответствующие управленческие решения относительно изменения ассортимента выпуска.

 

Определение уровня маржинальной рентабельности

Дополняющим к маржинальной прибыли является показатель маржинальной рентабельности (Мрент), который показывает уровень дохода предприятия на каждый вложенный рубль переменных затрат; используется для сравнительного анализа различных видов продукции.

 

Маржинальная рентабельность = (Маржинальная прибыль / Прямые затраты)*100%;

 

Мрент = (М/ Спер0)х100%, или с учётом выражения (3)

 

Мрент = (Стрд х N х А х (1 – 0,18)/ Спер0) -1                                                     (6).

 

Показатель маржинальной рентабельности отражает, какой доход получает предприятие на вложенный рубль переменных затрат, и является весьма показательным для сравнительного анализа различных видов продукции.

 

Подставив ценовые параметры рассматриваемого варианта тура «Каменный пояс Руси» в выражения (3), (5) и (6) получим:

·      предельную прибыль турфирмы от производства и отправки одной группы туристов

М1 = 950 х 3 х 40 х 0,82 – 89116 = 4364 р.,

 

·           предельное число отправленных туристских групп, реализующих установленную норму прибыли (15%):

Vпр1 = 15215/ 4364 = 3,48 (4) группы,

 15215 – это (Спер.+ Спост.) х 0,15

Уровень дохода турфирмы:

Мрент =((950 х 3 х 40 х 0,82/89116) -1 ) х 100%= 4,89%.

 

Эти результаты позволят туристской фирме сделать вывод о «выгодности» производства данного туристского продукта по сравнению с продуктом, имеющимся уже в её ассортименте, с учётом позиционирования этой фирмы на рынке туристских услуг. На основании вывода «о выгодности» нового туристского продукта принимаются решения или по модернизации его программы, или об исключении его идеи из рассмотрения вообще, или о переходе к процессу формирования его товарной формы - туристского путешествия.