13. Доходы общественного сектора

Источниками государственных доходов являются:

1. налоги – обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов;

2. неналоговые поступления, их важнейший источник – государственное предпринимательство, т.е. прибыльное использование ранее накопленных ресурсов.

На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства, т.е. установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в те или иные государственные фонды.

Налоги бывают денежные и натуральные.

Все денежные фонды, находящие в распоряжении государства объединяются понятием бюджет. На практике различают бюджет (бюджеты всех уровней) и государственные и муниципальные внебюджетные фонды, которые имеют целевой характер.

Источником налоговых поступлений являются доходы граждан и организаций. Объектами налогообложения являются не только доходы, но и имущество принадлежащие налогоплательщику, приобретенные или проданные им товары, использованные ресурсы и т.д.

Классификация налогов:

1. С учетом объектов налогообложения, различают прямые и косвенные налоги. Первыми облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, вторыми – ресурсы, деятельность, товары и услуги;

2) С учетом целей взимания, налоги делятся на целевые и нецелевые. Целевые налоги (маркированные) предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного налога. Если средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным;

3) в зависимости от того как исчисляются налоговые обязательства налоги делятся на специфические и стоимостные. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров, выраженное в натуральных единицах, такой налог называется специфическим. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в процентах (долях) на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов, то налог называется стоимостным;

4) в зависимости от того как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе различаются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Прогрессивный налог растет быстрее дохода, регрессивный – медленнее его, а доля пропорционального налога в доходе остается неизменной независимо от того, насколько велик доход.

Критерии оценки систем:

1. Критерий относительного равенства налоговых обязательств непосредственно связан с идеей справедливости и предполагает распределение налогов в соответствии с ясно выраженными и одобряемыми обществом подходами, а также отсутствие дискриминации.

2. Экономическая нейтральность. Отсутствие или относительная слабость искажающего воздействия называется экономической нейтральностью налогообложения. Нейтральность означает, что вмешательство госу­дарства в данном случае, хотя и ограничивает возможности плательщиков, изымая у них часть средств, все же оставляет доступными те варианты поведения, которые характеризуются наивысшей аллокационной эффективностью.

3. Организационная простота. Эффективность налогообложения тем выше, чем ниже издержки сбора налогов. Тот аспект эффективности налогообложения, который связан с «внутренним» построением налоговой системы, обозначается термином «организационная простота». Чем проще налоговая система, тем с меньшими издержками формируются доходы государства.

4. Гибкость налогообложения. Термином «гибкость» обозначается адекватность налогообложения динамике макроэкономических процессов. Изменение ставок любого налога способны играть определенную роль в стабилизационной политике.

5. Прозрачность налоговой системы. Налоги различаются по степени прозрачности. Если налоги не прозрачны, расходы легко увеличивать сверх оптимального уровня. Прозрачность – это ключевая предпосылка политической контролируемости налогов со стороны основной массы их плательщиков.

Не существует налога, который идеально соответствовал бы всем описанным критериям одновременно. Это связано с тем, что критерии отражают несвойственные друг другу принципы экономической эффективности и справедливости.

В России, как и в других странах с рыночной экономикой, доходы государства формируются преимущественно за счет налогообложения. Налоговая система России содержит три уровня налогов: федеральные, республиканские и местные налоги. Основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов – прямые. Важнейшими источниками средств для функционирования общественного сектора в России являются налог на добавленную стоимость и отчисления в фонды социального страхования. В настоящее время основу налоговой системы Росси составляют НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и налог на доходы с физических лиц.