2. Платники та ставки податку на додану вартість

Для цілей оподаткування платником податку є:

1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України;

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном;

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна;

7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку.

Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку:

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в податковому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), крім особи, яка є платником єдиного податку.

Якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.

Якщо особи, не зареєстровані як платники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Ставки ПДВ встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 17 відсотків (застосування даної ставки передбачено ПКУ з 01.01.2014 р. – до того часу базова ставка ПДВ складає 20 %);

б) 0 відсотків.

За базовою ставкою оподатковуються усі операції, крім тих, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

1) вивезення товарів за межі митної території України (в митних режимах експорту, реекспорту, безмитної торгівлі та вільної митної зони)

2) постачання товарів для:

• заправки або забезпечення морських суден за межами територіальних вод України;

• для заправки або забезпечення повітряних суден (міжнародні рейси або за межами повітряного простору України), космічних кораблів

• для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту (за кордоном);

3. постачання товарів магазинами безмитної торгівлі.

4) постачання таких послуг:

• міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом;

• послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

• послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

• послуги з перевезення пасажирів швидкісними поїздами Інтерсіті+.