5. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Сбор информации на счетах бухгалтерского учета проводится постоянно в течение определенного учетного периода – месяца, квартала, года. По мере накопления информации возникает необ­ходимость проверки правильности записей на счетах, оценки со­стояния хозяйственных средств и источников их образования.

Обобщение и проверка записей на счетах бухгалтерского учета производятся в таблицах специальной формы – оборотных ведо­мостях. Этот документ представляет собой свод оборотов и сальдо за отчетный период по счетам бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляют по аналитическим и синтетическим счетам.

По аналитическим счетам оборотные ведомости составляют на основе данных текущего аналитического учета. В них используют разные измерители – натуральные и денежные. Ведомости по синтетическим счетам составляют на основе данных синтетичес­ких счетов, и используют только денежный измеритель.

Оборотные ведомости аналитического учета различаются по строению в зависимости от характеристики учитываемых объек­тов. Они бывают двух форм: количественно-суммовые – собира­ют информацию в натуральных и денежном измерителях; конто­коррентные – собирают информацию только в денежном измери­теле.

Количественно-суммовые оборотные ведомости ведутся по таким счетам, как «Материалы», «Малоценные и быстроизнашивающие­ся предметы», «Готовая продукция» и т. п.

Контокоррентные оборотные ведомости применяются для учета различных видов расчетов и денежных средств, когда достаточным является учет только в денежном измерителе.

Рассмотрим форму и порядок записи в количественно-суммо­вой ведомости на примере счета «Материалы» и его аналитических счетов: «Материал А», «Материал Б» (табл. 2).

2. Количественно-суммовая оборотная ведомость

В оборотной ведомости по аналитическим счетам учета матери­алов используются колонки для отражения показателей на начало и конец месяца, поступления и выбытия материальных ценностей, цены за единицу и единицы измерения каждого вида товарно-ма­териальных ценностей.

Таким образом, количественно-суммовые оборотные ведомос­ти аналитического учета дают полное представление о состоянии и движении каждого вида товарно-материальных ценностей в орга­низации.

Рассмотрим форму и порядок записи в контокоррентной обо­ротной ведомости по синтетическим счетам на примере счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3).

3. Контокоррентная оборотная ведомость, у.Д.Е.

В данной оборотной ведомости учет ведется только в стоимост­ном измерителе. При этом отражаются начальные остатки задол­женностей, текущие изменения (уменьшение или увеличение за­долженностей), а также остатки на конец учетного периода. При­веденная форма контокоррентной ведомости используется для учета расчетов, т. е. по активно-пассивным счетам.

Итоговые суммы остатков и оборотов (по дебету и кредиту) всех аналитических счетов должны быть равны остаткам на начало и конец отчетного периода и оборотам по дебету и кредиту соответ­ствующего синтетического счета.

Между оборотными ведомостями аналитического и синтети­ческого учета существует взаимосвязь, как и между аналитически­ми и синтетическими счетами. Эта взаимосвязь выражается в сле­дующем:

сумма начальных остатков в оборотных ведомостях аналити­ческого учета должна быть равна начальному остатку по соответ­ствующему счету в оборотной ведомости синтетического учета;

сумма оборотов в оборотных ведомостях аналитического учета должна быть равна соответствующему обороту в оборотной ведо­мости синтетического учета.

Рассмотрим строение и порядок записи в оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 4).

Конечный остаток по каждому счету вычисляется следующим образом:

по активным счетам – к остатку на начало прибавляется дебе­товый оборот, затем вычитается кредитовый оборот, полученный результат – дебетовый конечный остаток;