19. Сущность и методы факторного анализа
Факторный анализ – комплексное и системное изучение и измерение воздействия факторов на величину результативных показателей.
Виды факторного анализа :
детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный) факторный анализ;
прямой и обратный (дедуктивный и индуктивный) факторный анализ;
одноступенчатый и многоступенчатый анализ;
статистический и динамический факторный анализ;
ретроспективный и перспективный факторный анализ.
Основные задачи факторного анализа:
- отбор факторов, которые определяют исследование нормативного показателя;
- их классификация и систематизация с целью обеспечения возможности системного подхода;
- определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;
- моделирование взаимосвязей между результативным и факторным показателями;
- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
- работа с факторной моделью, т.е. ее практическое использование для управления экономическими процессами.
Этапы экономического анализа:
1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа;
2. Разрабатывается система аналитических и синтетических показателей с помощью которых характеризуется объект анализа;
3. Собирается необходимая для анализа информация, проверяется её точность и достоверность, приводится в сопоставимый вид.
4. Проводится сравнительный анализ, т.е. фактические результаты сравниваются с базовыми. Базовыми показателями могут быть:
результаты предшествующих периодов;
показатели конкурентов;
нормативные, плановые показатели и т.д.
5. Выполняется факторный анализ. Выделяются факторы и определяется их влияние на результат, для чего необходимо построить аналитическую факторную модель.
6. Выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
7. Проводится оценка результатов хозяйствования и разработка мероприятий по исполнению выявленных резервов.
Типы факторных моделей:
Аддитивные: результат рассчитывается как сумма показателей:
,Мультипликативные: результат рассчитывается как произведение показателей:
Кратные, результат рассчитывается как частное двух показателей:
Смешанные, например
-
рентабельность производственного
капитала;
-
среднегодовая стоимость капитала.
20 Метод цепных подстановок.
Метод цепных подстановок является универсальным методом, используется для всех типов детерминированных факторных моделей. Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора на его фактическую величину.
Замена начинается всегда с основного количественного фактора (если их несколько, то сначала берут фактор I уровня – самый независимый фактор, затем более низкого и т.д.) и заканчивается качественным показателем.
Количественные показатели – характеризуют экстенсивность использования объекта, существуют независимо от анализируемых явлений и могут быть получены путем прямого счета или непосредственного учета (например, количество рабочих, количество станков…)
Качественные показатели – отражают сравнительную характеристику анализируемого явления, характеризуют интенсивность использования количественного фактора, показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (например, рентабельность, почасовая зарплата).
Результативный показатель
Изменение количественных показателей всегда приведет к изменению качественных и наоборот. Влияние каждого фактора определяется последовательными шагами. За один шаг можно сделать только одну замену. Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя.
Вопрос №21. Понятие системного подхода к анализу хозяйственной деятельности.
Системный подход – это направление в методологии исследования, которое базируется на изучении объектов сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта. Подход — это совокупность приемов, способов воздействия на кого-нибудь, в изучении чего-нибудь, ведении дела
Системный подход к анализу деятельности экономических единиц подразумевает понимание того, что каждая такая единица представляет собой сложную систему элементов, объединенных множеством связей как друг с другом, так и с внешней средой. Таким образом, в ходе экономического анализа изучаются хозяйственные процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости.
Поэтому экономический анализ разрабатывает и использует систему показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.
Чем сложнее экономическая единица, тем больше составляющих ее подсистем, тем сложнее и многограннее должен быть анализ ее финансово-хозяйственной деятельности. Первый этап системного анализа – выделение основных элементов системы. В каждом конкретном случае выделение основных подсистем производится индивидуально, с учетом специфики деятельности предприятия.
Анализ должен давать достоверную картину развития и деятельности экономического субъекта. Выводы и заключения должны быть обоснованными и качественными.
При соблюдении всех принципов проведения системного анализа описанный подход имеет существенные преимущества: он обеспечивает комплексность и целеустремленность исследования, методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства, объективную оценку результатов хозяйствования, оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов.
Именно системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности дает наиболее объективную основу для принятия управленческих решений.
Вопрос №22. Основные этапы аналитической работы.
Оптимальность управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит во многом от качества проводимой аналитической работы. Правильно организованная работа исследования результатов финансово-хозяйственной деятельности обеспечивает действенность и эффективность, основательно влияет на ход хозяйственных операций. Хозяйствующий субъект, как правило, составляет комплексный план аналитической работы и тематические планы.
Комплексный план аналитической работы составляется, как правило, на один календарный год. По содержанию представляет собой календарный план-график отдельных аналитических исследований. Он включает в себя задачи анализа, перечень вопросов, подлежащих исследованию в течение календарного года, определяется время, отводимое на изучение, определяются субъекты анализа, перечень документов, необходимых для проведения анализа, его содержание.
Тематические планы детализируют комплексные планы аналитической работы. Они разрабатываются по тем вопросам, которые требуют углубленного изучения. В тематических планах определяются субъекты, объекты анализа; направления и цель аналитической работы; этапы и сроки проведения анализа; источники используемой информации; определяется схема аналитического документооборота; конкретные исполнители.
Аналитическую работу можно разбить на три этапа.
Первый этап — сбор и проверка исходной информации.
(необходимо обращать на полноту отчетов: проверяются правильность арифметических подсчетов, соответствие установленным формам, взаимная увязка расчетных показателей, отчетных данных, насколько тот или иной показатель соответствует действительности, выявляются возможные искажения и ошибки). Второй этап — обработка и изучение документов. (упрощение цифровых данных, округление, замену абсолютных величин на относительные, расчет средних величин, сводку и группировку данных, преобразование данных в удобный для анализа вид)
Третий этап — оценка результатов аналитических исследований и оформление результатов анализа.
Результаты анализа могут быть выражены в двух формах: описательной и бестекстовой.
Описательная форма оформления результатов выступает в виде пояснительной записки, справки, заключения, экспресс-информации . Пояснительная записка составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. В том случае, если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.
Бестекстовая форма - оформления результатов анализа представляет собой макет типовых аналитических таблиц, текст отсутствует. Аналитические таблицы позволяют аналитические данные систематизировать, обобщать материал, представлять его в удобной для анализа форме. Они могут выступать в разных формах, строиться в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели, отраженные в аналитических таблицах, выступают в качестве аналитического и иллюстративного материала.