Організація обліку діяльності центрів відповідальності «Витрати»

1

ЦВ «Витрати основного виробництва»

прямі виробничі витрати

Рах. 23

за місцями виникнення та елементами витрат

розподілені та нерозподілені загально виробничі витрати

Рах. 91

фактична собівартість готової продукції

Рах.26

за видами (номенклатурою) готової продукції

2

ЦВ «Витрати допоміжного виробництва»

прямі виробничі витрати

Рах. 23

за місцями виникнення та елементами витрат

розподілені та нерозподілені загально виробничі витрати

Рах. 91

3

ЦВ «Обслуговуюче виробництво»

прямі виробничі витрати

Рах. 23

за місцями виникнення та елементами витрат

розподілені та нерозподілені загально виробничі витрати

Рах. 91

4

ЦВ «Витрати адмінуправління»

адміністративні витрати

Рах.92

за елементами витрат, структурними підрозділами

5

ЦВ «Витрати збуту»

витрати на збут

Рах.93

за елементами, видами готової продукції

6

ЦВ «Витрати постачання»

адміністративні витрати

Рах.92

за елементами витрат, виробничими підрозділами

1

Рекомендовані Міністерством фінансів України [14]

1.

Методи оцінки вибуття запасів

Ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів*, середньозваженої собівартості, собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО), нормативних затрат, ціни продажу

2.

Періодичність визначення середньозваженої собівартості одиниці запасів

За декаду, за місяць, за квартал

3.

Порядок обліку та розподілу транспортно-заготівельних витрат

Ідентифіковані ТЗВ – на рахунках обліку відповідних запасів, що були доставлені; не ідентифіковані – на рах.209 (289) з відповідним розподілом та списанням в кінці місяця

__

4.

Методи амортизації необоротних активів

Для ОЗ: прямолінійний, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивний, виробничий.

Для малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів: прямолінійний, 50% вартості у першому місяці використанні та решта 50% - при списанні, 100% у першому місяці використання.

Для ОЗ: прямолінійний, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивний, виробничий

5.

Вартісні ознаки предметів, що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів

Балансова вартість за одиницю ( з 01.01. 2012 року) 2500 грн)

6.

Застосування класу 8 або 9 Плану рахунків бухгалтерського обліку

Клас 8 застосовується для аналітичного обліку витрат за елементами

Клас 8 застосовується для аналітичного обліку витрат, що включаються до собівартості

7.

Періодичність зарахування сум дооцінки необоротних активів до нерозподіленого прибутку

На момент реалізації необоротних активів, що були переоцінені; на дату підготовки звітності

__

8.

Метод обчислення резерву сумнівних боргів

Виходячи з платоспроможності окремих дебіторів; питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації; на основі класифікації дебіторської заборгованості

__

9.

Перелік створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів, методика створення

На виплату відпусток працівникам, додаткове пенсійне забезпечення, виконання гарантійних зобов’язань, реструктуризацію, виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів

__

10.

Порядок оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг (визнання витрат)

За одним з методів: вимірювання та оцінка виконаної роботи; співвідношення вартості завершеної частини робіт до загальної їх вартості; співвідношення фактичних витрат на момент здачі робіт до кошторисної суми витрат з надання послуг

11.

Засади ціноутворення у внутрішньогосподарських розрахунках

На основі принципу оптимізації витрат

12.

Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)

За елементами прямих та загально виробничих витрат

За елементами прямих виробничих витрат

13.

Порядок визначення ступеню завершеності робіт за будівельним контрактом

За одним з методів: вимірювання та оцінка виконаної роботи; співвідношення обсягу завершеної частини робіт та їх загального обсягу за будівельним контрактом у натуральному вимірі; співвідношення фактичних витрат з початку виконання будівельного контракту до дати балансу та очікуваної (кошторисної) суми загальних втрат за контрактом

14.

Поріг суттєвості щодо окремих об’єктів обліку

Відповідно до рекомендацій МФУ у % від валюти балансу або у % до доходів звітного періоду [15]

Одна гривня

15

Переоцінка (індексація) необоротних активів: критерії, періодичність, відображення результатів

Періодичність проведення переоцінки – на дату складання річного балансу; при перевищенні встановленого наказом про облікову політику розміру відхилення балансової вартості об’єкта від справедливої (5%, 10%)

__

16.

Внутрішні форми звітності

+

+

Додатково до рекомендацій Мінфіну

17.

Склад комісії для визначення строку корисного використання необоротних активів

+

+

18.

Робочий план рахунків (з субрахунками аналітичного обліку)

Введення субрахунків аналітичного обліку до рахунків обліку операцій центру (табл. 2)

19.

Переоцінка запасів: критерії, періодичність, відображення результатів

Відповідно до ПСБО 9

__

20

Порядок оприбуткування матеріальних цінностей, одержаних на безоплатній основі

За звичайною вартістю, визначеною у відповідності до затверджених Податковим кодексом методів: порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу), ціни перепродажу, «витрати плюс», розподілення прибутку; чистого прибутку

21

Форми самостійно створених пер винних документів

+

+

22

Перелік осіб, які мають право підпису первинних документів

+

+

23

Перелік осіб, що зобов’язані здійснювати внутрішній контроль та аналіз діяльності центру

+

+