Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Может осуществляться в соответствии с различными режимами:

• общий режим;

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• УСН на основе патента;

• режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог; ЕСХН).

• Существующее в настоящее время многообразие систем налогообложения малого бизнеса ставит предпринимателя перед проблемой выбора наиболее приемлемой из них для конкретных условий своего бизнеса. Помимо общей и упрощенной систем налогообложения в статье рассмотрено налогообложение в виде единого налога на вмененный доход и сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также указаны преимущества каждой из этих систем.

Основным критерием, который определяет применение той или иной системы налогообложения, является вид предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем. В настоящее время, кроме общеустановленной системы налогообложения (ОСН), применение которой подразумевает уплату всех налогов, предусмотренных НК РФ, существуют

Какую же систему налогообложения выбрать индивидуальному предпринимателю, чтобы она была наиболее приемлема для его бизнеса?

Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - налог на добавленную стоимость (НДС); - государственные пошлины; -акцизы; - таможенные пошлины; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водны

биологических ресурсов; - транспортный налог; - налог на игорный бизнес; - земельный налог; - налог на имущество физических лиц. Большинство из вышеперечисленных налогов уплачиваются в тех случаях, если индивидуальный предприниматель занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования). Данная система налогообложения выбирается индивидуальным предпринимателем в том случае, если есть необходимость выделения в документах для покупателей суммы НДС. Главной особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим на общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода). В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности. Если при исчислении налога на прибыль доходы можно было уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности. По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально. Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).