3.Синтетический и аналитический бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете для различных целей используется как обобщенная, сводная, так и детализированная информация.

Записи хозяйственных операций на счетах в порядке их совершения называются хронологическими.

Записи, позволяющие группировать информацию по экономическому содержанию, т.е. по однородным объектам, называются систематическими.

Соответственно в учете применяют два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это счета для учета сгруппированных экономически однородных хозяйственных средств, их источников или хозяйственных процессов в стоимостном выражении.

Синтетические счета называют также счетами первого порядка.

Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. детализируют и конкретизируют данные синтетических счетов и наряду с денежными имеют натуральные измерители.

Записи, как на синтетических, так и на аналитических счетах производятся на основании одних и тех же первичных документов и по одной и той же схеме, то есть, с отражением начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту счетов и с выведением конечного сальдо.

В бухгалтерском учете действует одно из важнейших правил ведения учета на синтетических и аналитических счетах.

В частности: начальное и конечное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты каждого из синтетических счетов должны быть равны сумме аналогичных показателей всех открытых к нему аналитических счетов.

По большинству синтетических счетов возникает необходимость группировки информации аналитических счетов по неким общим признакам – субсчетам или счетам второго порядка.

Например, счет 10 «Материалы» имеет субсчета:

10/1 Сырье и материалы

10/2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10/3 Топливо т.Д.

4.Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета необходимы обобщенные данные, которые получают в конце месяца на счетах бухгалтерского учёта.

Сведения, характеризующие все средства или их отдельные группы, собранные вместе, сосредотачиваются в оборотных ведомостях, где отражаются остатки и итоги оборотов за месяц.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам.

Она составляется после того, как по всем синтетическим счетам будут подсчитаны обороты за месяц и выведено конечное сальдо.

Значение оборотной ведомости по счетам заключается в следующем:

1) Она является средством контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета за отчетный месяц и показывает соответствие данных синтетического и аналитического учета;

2) В обобщенном, сгруппированном виде показывает состояние средств, их источников и финансовые результаты деятельности организации.

Упрощенная форма оборотной ведомости по синтетическим счетам следующая:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2014 г.

Номера счетов	Наименование синтетических счетов	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	4000				4000
10	Материалы	1500		3000	4000	500
43	Готовая продукция	2500				2500
50	Касса	1000		2000	1000	2000
51	Расчетный счет	8000		4000	1000	11000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1000	1000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1000		4000		5000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		2000	2800	3000		2200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1000	1000	800		800
80	Уставный капитал		5000				5000
99	Прибыли и убытки		7000				7000
	ИТОГО:	17000	17000	13800	13800	20000	20000

В правильно составленной оборотной ведомости должно быть три пары равных итогов.

1. начальное сальдо - согласно равенству актива и пассива баланса на начало месяца, где они были равны;

2. равенство дебетовых и кредитовых оборотов за месяц объясняется двойной записью хозяйственных операций на счетах. Эти итоги должны быть равны также итогу сумм операций в журнале учета хозяйственных операций;

1. равенство дебетовых и кредитовых сальдо на конец отчетного периода объясняется тем, что дебетовые сальдо заносятся в актив, а кредитовые сальдо в пассив баланса, составленного на конец отчетного периода.

На основе данных двух последних колонок составляется бухгалтерский баланс на 1-е число следующего отчетного месяца.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется также оборотным балансом.

5.Взаимосвязъ счетов бухгалтерского учёта с балансом

Взаимосвязь между счетами и балансом проявляется в следующем. В начале отчетного периода в соответствии с данными баланса открываются счета. На каждый вид средств или источник, требующий самостоятельного учета, заводится синтетический счет, на котором записывается остаток: по активным счетам - в дебет, по пассивным – в кредит.

На протяжении отчетного месяца на синтетических и аналитических счетах отражаются совершающиеся на предприятии хозяйственные операции с указанием номера их регистрации по журналу. В синтетических счетах, кроме того указываются корреспондирующие счета. В аналитических счетах дается пояснительный текст или ссылка на документ, оформляющий данную операцию. По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги (оборот) и выводятся новые остатки. Если в течение месяца возникает необходимость отразить операцию по счету, не имевшему остатка на начало месяца, то его открывают путем записи суммы этой операции.

На основании итогов синтетических счетов, сверенных с данными аналитических счетов, составляется баланс на следующую отчетную дату. Для этого остатки на счетах отражаются по соответствующим статьям баланса.