2.Выдана из кассы заработная плата 15 000 000 руб.

Дт Наименование, № 50 «Касса» Кт

Н. сдо 1200 000
20 000 000 Об. 20 000 000 К. сдо 6 200 000	2)15 000 000 Об. 15 000 000

Пассивные счета предназначены для отражения наличия и движения источников образования хозяйственных средств.

Пассивные счета открываются на основании статей собственного капитала и обязательств баланса.

На пассивных счетах увеличение источников записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.

Сальдо пассивного счета записывается только по кредиту счёта и означает наличие источников образования на начало или конец отчётного периода.

Схема пассивных счетов

Д-т № сч. К-т

	С-до (начальное)
Уменьшение источников образования средств (-)	Увеличение источников образования средств (+)
Оборот	Оборот
	С-до (конечное)

Пример пассивных счетов: 80 «Уставный капитал», 02 «Амортизация основных средств», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Чтобы определить конечное сальдо на пассивных счетах, нужно к начальному сальдо по кредиту прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.

Например:

1.Начислена заработная плата работникам организации в сумме 30 000 000 руб.

2.Выдана из кассы зарплата в сумме 25 000 000 руб.

Задолженность по зарплате на начало месяца 2000 000 руб.

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» П Кт

	Н. сдо 2000 000
25 000 000 Об. 25 000 000	1) 30 000 000 Об. 30 000 000 К. сдо 7000 000

Активно-пассивные счета имеют структурные признаки активных и пассивных счетов и предназначены для учета хозяйственных операций, связанных с расчетами.

Например, счета 75, 76, 79 и т.д.)

Схема активно-пассивных счетов

Д-т № сч. Кт

С-до означает наличие дебиторской задолженности предприятия на начало отчетного периода	С-до означает наличие кредиторской задолженности предприятия на начало отчетного периода
Увеличение дебиторской задолженности (+) Уменьшение кредиторской задолженности (-)	Увеличение кредиторской задолженности (+) Уменьшение дебиторской задолженности (-)
Оборот	Оборот
С-до −наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода	С-до −наличие кредиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода

Чтобы определить конечное развернутое сальдо в активно-пассивных счетах, необходимо знать содержание записей по дебету и по кредиту.

Если содержание неизвестно, то определяется свернутое сальдо.

Чтобы определить свернутое сальдо в активно-пассивных счетах, нужно к начальному сальдо по дебету прибавить обороты по дебету.

К начальному сальдо по кредиту прибавить обороты по кредиту. Из большей суммы вычесть меньшую и разницу записать на той стороне счета, где была большая сумма.

Например, счёт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может одновременно иметь остаток по дебету и кредиту, что называется развернутое сальдо.

Связано это с тем, что на этом счете одни предприятия и лица, находящиеся во временных расчетах с предприятием, могут оказаться дебиторами, а другие кредиторами, и необходимо точно знать, какова величина дебиторской и кредиторской задолженности.

Поэтому общий, т.е. свернутый итог по счету недопустим, т.к. это приводит к взаимному погашению дебиторской и кредиторской задолженности, и как следствие, искажение финансового состояния.