Учет и отчетность – информационная основа финансового менеджмента
Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. (ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации).
Отчетный период –
Отчетная дата –
Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность ..
Состав годовой бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств.
С точки зрения ФМ основными являются ф.1, ф.2, ф.4.
Публичность отчетности…
Аудиторское заключение
Бухгалтерский баланс – форма отчетности, которая характеризует финансовое и имущественное положение организации на определенную отчетную дату.
Итога баланса по активу = итогу по пассиву.
В соответствии с классификацией имущества и источников в балансе выделяются следующие разделы.
В активе два раздела:
1. Внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы).
2. Оборотные активы (материалы, готовая продукция, незавершенное производство, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства).
В пассиве три раздела:
3. Капитал и резервы (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль).
4. Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы, долгосрочная кредиторская задолженность)
5. Краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, краткосрочная кредиторская задолженность)
Внеоборотные активы + Оборотные активы = Капитал и Резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства.
Активы (имущество) – имущество, которое находится в распоряжении организации и от которого она ожидает получить прибыль в процессе своей деятельности.
Внеоборотные активы – активы, которые используются длительное время (более 12 месяцев).
Основные средства – это часть имущества предприятия, которая отвечает следующим условиям: 1) используется при производстве продукции, производстве работ, оказании услуг и способен приносить доход
2) используется в течение длительного времени (более 12 месяцев);
3) организация не предполагает его перепродажу;
Объекты стоимостью менее 40 тыс. руб. за единицу могут быть отнесены к материально-производственным запасам.
К ОС относят здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты
Свою стоимость на стоимость готовой продукции переносит постепенно по мере начисления амортизации.
Амортизация – денежное выражение износа.
Амортизация – процесс постепенного переноса перенесения стоимости основного средства на стоимость готовой продукции.
Нематериальные активы – это часть имущества предприятия, которая отвечает следующим условиям:
1) используется при производстве продукции, производстве работ, оказании услуг и способен приносить доход
2) используется в течение длительного времени (более 12 месяцев);
3) организация не предполагает его перепродажу;
4) отсутствует материально-вещественная форма
К НМА относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.
+ деловая репутация
(Для признания нематериального актива в учете необходима реализация следующих условий: наличие надлежащего документа, возможность оценить стоимость.)
Вложение во внеоборотные активы – вложения предприятия (затраты) на строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов.
До момента ввода в эксплуатацию все объекты, приобретенные и построенные, считаются капитальными вложениями.
Оборотные активы - имущество организации, которое предполагается обратить в денежные средств или использовать в течение 12 месяцев. Свою стоимость на стоимость готовой продукции переносят сразу.
Запасы : сырье – продукция с/х и обрабатывающих отраслей
материалы - строительные материалы, производственные материалы, запчасти, топливо, тара, запчасти, полуфабрикаты, инвентарь и хозяйственные принадлежности (топоры, веники, спецодежда, огнетушители).
Готовая продукция – продукция, которая прошла все стадии обработки, готова к реализации и сдана на склад.
Незавершенное производство – это неготовая продукция.
Товары – любое имущество, приобретенное с целью перепродажи.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Виды дебиторской задолженности: задолженность покупателей, задолженность поставщиков, задолженность подотчетных лиц, задолженность прочих дебиторов.
Финансовые вложения – приобретенные акции и облигации и предоставленные займы.