Глава 3. Анализ отдельных видов часто используемых программ в области поощрения экспорта

Введение

Ниже приводится обзор некоторых из наиболее часто используемых инструментов в схемах стимулирования экспорта. В свете ВТО и многосторонних торговых правил, также требуется их изучение, чтобы выявить параметры, при соблюдении которых эти схемы могут быть использованы на законных основаниях.

В частности, рассматриваются следующие схемы:

• Системы возврата пошлины;

• Схемы, связанные с недополучением (не сбором) государственных доходов, которые в ином случае подлежат уплате;

• Экспортные кредиты;

• Экспортные гарантии;

• Зоны свободной торговли; и

• Другие схемы.

Системы возврата пошлины

Приложение II ССКМ определяет возврат пошлины как такие схемы, которые:

Позволяют использовать освобождение от уплаты или возврат импортных сборов, взимаемых на товары, которые затем потребляются в производстве экспортного товара (создает нормальную льготу для отходов).

Схемы возврата пошлин действуют в большинстве стран и являются важным инструментом для продвижения экспорта. В странах с высокими импортными тарифами, эти схемы очень важны, потому что они, при их осуществлении в соответствии с положениями ССКМ, снимают воздействие высоких импортных пошлин на товары, используемые в производстве товаров на экспорт.

Для того чтобы возврат или освобождение от уплаты импортных сборов были законными или юридически правильными, строгие условия ССКМ должны быть соблюдены:

Начнем с того, что сноска (подстрочное примечание – footnote) 1 ССКМ предусматривает, что освобождение экспортируемого товара от пошлин и налогов, взимаемых с аналогичного товара, предназначенного для внутреннего потребления или перечисления таких пошлин и налогов в размере не свыше фактически начисленной суммы, не должны считаться субсидией.

Следует отметить, содержание этой сноски существовало еще до ССКМ. Действительно, примечание (Ad Note) к статье XVI ГАТТ 1947 уже устанавливало, что исключение / освобождение (от уплаты) некоторых пошлин или налогов не должны рассматриваться как субсидии.

Как следствие, Приложение I (Annex I) к ССКМ под названием «Примерный перечень экспортных субсидий" перечисляет ситуации, которые рассматриваются как составляющие субсидию в зависимости от показателей экспорта и также, прямо или косвенно, определенные ситуации, которые не будут рассматриваться в качестве таковых. Пункты (g) (h) (i), соответственно, определяют освобождение или исключение (пер. - прощение или освобождение) (g) косвенных налогов по отношению к производству или продаже товаров на экспорт или (h) косвенных налогов на товары или услуги, используемые в производстве экспортируемых товаров или (i) импортных сборов на импортируемые факторы, потребляемые в производстве экспортируемых товаров, сверх взимаемых налогов или сборов, как свидетельства экспортной обусловленности. Таким образом, пункты (g) (h) и (i) обеспечивают правовые основы для проведения различных программ во многих странах, предоставляющих возврат или освобождение от уплаты пошлин или налогов на продукцию, когда она экспортируется. Например, возврат или освобождение от уплаты НДС на экспортируемую продукцию соответствует требованиям ВТО до тех пор, пока возврат или освобождение от уплаты не превышает налоги, взимаемые в отношении аналогичных товаров, продаваемых для внутреннего потребления.

Пункт (i) касается конкретно схем возврата пошлин и “замещающих возвратных систем” (substitution drawback systems), для которых специальные Принципы (Методическое руководство) включены соответственно в Приложения II и III (Annex II и III) ССКМ.

Во-первых, это должно касаться импортных сборов, взимаемых с факторов, которые потребляются в производстве экспортной продукции. "Факторы, потребляемые в производстве экспортной продукции" определяются как "факторы, физически используемые при производстве продукции (комплектующие и т.д.), энергия, топливо и масла, используемых в процессе производства, и катализаторов, которые потребляются в процессе их использования для получения экспортного товара".²⁷ Категория «факторов» рассматривается, таким образом, на основе замкнутого списка.

Во-вторых, возврат или освобождение от уплаты импортных сборов не может превышать тех, которыми фактически облагаются факторы, потребляемые в производстве экспортного товара.

В-третьих, должна действовать, и применяться, система или процедура подтверждения того, какие факторы потребляются в производстве экспортного товара, и того, что суммы, и такие системы и процедуры должны быть разумными, эффективными по назначению, и на основе общепринятой коммерческой практики в стране экспорта.

Замещающие возвратные системы (substitution drawback systems).

В реальных коммерческих ситуациях, производитель может производить товары для продажи на внутреннем рынке и на внешнем рынке, используя отечественные и импортные товары. Замещающие возвратные системы могут еще позволять осуществлять возврат пошлин, уплаченных за определенные ввозимые товары, которые потребляются в процессе производства другого продукта даже в тех случаях, когда этот продукт производится и с отечественными факторами, и поступает на экспорт. Другими словами, экспортируемый продукт может физически и не содержать ввезенный товар, который вместо фактического использования в производстве продукции, продается на внутреннем рынке.

Главное требование к замещающим возвратным системам, которое должно быть установлено, состоит в том, что на внутреннем рынке факторы, замещающие импортируемые ресурсы в производстве продукта на экспорт, должны быть равны по количеству, и иметь те же качества и характеристики, как и замещаемые импортированные факторы.

Например: предприниматель производит ПЭТ гранулы, используя терефталевую кислоту (PTA) и этиленгликоль (EG). PTA и EG закупаются на внутреннем рынке, а также импортируется. Гранулят ПЭТ реализуется как на внутреннем рынке, так и на экспорт. Бывает так, что гранулят ПЭТ, изготовленный с использованием закупленных PTA и EG отечественного производства продаются на экспорт, в то время как гранулят ПЭТ, изготовленный с использованием импортированных PTA и EG, продаются на внутреннем рынке. Предприниматель все еще может требовать возмещения таможенных пошлин, уплаченных на импортные PTA и EG по замещающей возвратной системе при следующих условиях:

I. Замещаемые импортируемые товары, как правило, должны быть этими двумя химическими веществами ("те же качество и характеристики").

II. Внутренние (отечественные) факторы должны быть использованы в равных количествах с импортируемыми ресурсами, которые в текущее время замещаются.

Кроме того, должны быть установлены системы проверки или процедуры, являющиеся разумными и эффективными по назначению, и реализуемые на основе общепринятой коммерческой практики в стране экспорта.

Схемы возврат пошлин, содержащиеся в Приложении II или III, реализуются по-разному разными странами-членами ВТО.

В развитых странах

В развитых странах обычно легко установить четкие связи между импортируемыми ресурсами, для которых применяется возврат или освобождение от уплаты импортных сборов испрашивается, и экспортируемым товаром. Новые технологии часто могут облегчить эти процедуры.

В развивающихся странах

Напротив, в развивающихся странах, установить такую взаимосвязь может быть не так просто, по разным причинам.

Некоторые развивающиеся страны утверждают, что применение и реализация процедур аналогично развитым странам будет «неосуществимо» и «ставит огромное бремя в связи с преобладанием большого числа малых и средних предприятий".²⁸ Эти страны утверждают, что "административная машина, требуемая для таких проверок факторов, будет непомерна с точки зрения затрат".²⁹

Некоторые развивающиеся страны разработали и применяют стандартные нормы входа-выхода (SIONs) или аналогичные процедуры усреднения, для определения среднего количества различных ресурсов, необходимых для производства одной единицы конечного продукта. SIONs используются для определения суммы, подлежащей выплате экспортеру, за счет освобождения от уплаты (возмещения?) косвенных налогов или импортных пошлин.

Вставка 3.1 Пример SIONs: Схема освобождения от пошлины в Индии Схема освобождения от пошлины (DEPB) в Индии, которая регулируется в EXIM Policy на 2004-2009 годы, позволяет компаниям-экспортерам получать льготы по импортным пошлинам в виде отсрочки уплаты пошлин. Все экспортеры имеют право на отсрочку уплаты импортных пошлин по схеме DEPB на пост - экспортной основе, при условии, что правительство Индии создало стандартную норму входа / выхода (SION) для экспортируемого продукта. Льготы по DEPB могут быть использованы для сырья, полуфабрикатов, комплектующих, деталей, упаковочного материала и т.д. Льготы по DEPB действительны в течение 24 месяцев и могут быть перенесены. Органы по расследованию в ЕС и США, в частности, не согласились с тем, что льготы по DEPB относятся к схемам возврата пошлин по Приложению II, или замещающим возвратным схемам по Приложению III. Например, ЕС в контексте расследования против субсидирования PAT гранул, пришел к выводу, что оно не соответствует правилам, включенным либо в Приложении II, либо в Приложение III ССКМ: "экспортеры не имеют обязательств потреблять беспошлинно ввозимые товары в процессе производства, сумма кредита (отсрочки) не рассчитывается во взаимосвязи с фактически потребленными факторами», и что "более того, нет установленной системы или процедуры подтверждения того, какие факторы потребляются в процессе производства экспортного товара, или же где избыток уплаты ввозных пошлин произошел", и, наконец, что" экспортер имеет право на льготы DEPB вообще независимо от того, какие факторы он импортирует". Источник: http://eur-lex.europa.eu/lex/LexUriServ/site/en/oj/2006/l_068/l_06820060308en00150036.pdf.

Схемы в виде освобождения («прощения») или не-сбора обязательных государственных доходов

В соответствии со статьей 1.1 (а) (I) (ii), государственные доходы представляют собой "финансовый взнос", если он «прощен» или не собран, по сравнению с обязательными (причитающимися) государственными доходами.

Поскольку обычно такие финансовые взносы приносят «выгоду», и при условии, что они являются специфическими, они становятся предметом применения правил, содержащихся в ССКМ, как описано выше.

Важно уточнить, что финансовый вклад не возникает просто потому, что правительство решит не повышать доход, который оно могло бы поднять. Как пояснил Апелляционный орган в случае США - FSC, "Участник, в принципе, имеет суверенное право на особые категории налоговых доходов, которые он хочет применить».

Он также свободен в выборе того, чтобы не облагать налогом особые категории доходов. Члены ВТО не обязаны, по правилам ВТО, облагать налогами любые категории доходов, будь то иностранный или внутренний источник доходов".³⁰

Термины "обязательные (otherwise due)", ... предполагает сравнение с "определенным, нормативным ориентиром”. Целью этого сравнения является выявление различия между ситуациями, где «прощенный» доход является “обязательным (otherwise due)” и ситуации, когда такой доход «не является обязательным (not otherwise due)». Как члены ВТО, в принципе, страны имеют суверенное право определять свои собственные правила налогообложения, а сравнение по статье 1.1 (а) (I) (ii) ССКМ обязательно должно быть между правилами налогообложения, содержащимися в оспариваемой мере, и другими правилами налогообложения, в обсуждении. Такое сравнение уполномочивает (позволяет) третейские группы и Апелляционный орган принимать объективные заключения, на основании правил налогообложения, установленных страной-членом, по его собственному выбору, относительно того, что оспариваемая мера включает «прощение» доходов, которые должны быть обязательными в некоторых других ситуациях или, по словам ССКМ, "обязательных в других случаях (otherwise due)”.³¹

Эти схемы довольно популярны среди развивающихся стран. Причина этого в том, что развивающиеся страны не могут позволить себе предоставлять субсидии, которые требуют выплат - например, прямых переводов средств. Таким образом, для привлечения иностранных инвестиций, развивающиеся страны традиционно были склонны предлагать налоговые каникулы и аналогичные схемы.

Опции, открытые для развивающейся страны

Опции, доступные для развивающейся страны, зависят от ее статуса:

1. Если страна является наименее развитой страной или одной из стран, перечисленных в Приложении VII (b) ССКМ, она может вводить и поддерживать гранты (безвозмездные выплаты, субсидии) и вышеизложенные схемы, или не собирать определенную часть государственных доходов, обусловлено от экспортных показателей:

- Она может отказаться, частично или полностью, от таможенных пошлин на импорт капитальных товаров, используемых для производства существующих или новых экспортных товаров, таких, как банановые и манговые чипсы.

- Она может отказаться, полностью или частично, от налогов на компании, подлежащих уплате в отношении прибыли, полученной от экспортной деятельности агропромышленных компаний, производящих в этой стране.

- Другие более конкретные схемы будут включать специальные отчисления - например, двойных вычеты - для некоторых видов деятельности, которые власти считают стимулирующими экспорт. Они могут включать двойные вычеты для всей иностранной рекламной деятельности, или для посещения ярмарок в странах-экспортерах, например.

- Тем не менее, поскольку эти субсидии зависят от экспортной деятельности, они могут подлежать компенсационным мерам по отечественной промышленности импортирующих стран-участников, если эти страны могут доказать, что они привели к ущербу. Это относится даже к субсидиям наименее развитых стран (НРС), хотя НРС могут получить некоторую защиту по оговорке de minimis (малозначительный) (см. Специальные правила урегулирования споров, стр.20). Эти программы очень часто являлись предметом компенсационных расследований, проведенных в Австралии, Канаде, ЕС и США. Они также могут быть оспорены в рамках многостороннего рассмотрения споров (США - FSC является лишь одним примером). Поэтому государства должен тщательно взвесить риски, связанные с этими схемами при разработке и их реализации.

2. Независимо от своего статуса, страна-член ВТО может разработать программы субсидирования, не зависящие (не обусловленные) от экспортной деятельности. Эти программы могут быть очень близки тем, которые охватываются вариантом 1, но требование экспортной обусловленности будут устранены. Влияние этих схем будет ощущаться по всей продукции компании и будет, поэтому, влиять на экспортируемые товары лишь частично. Поэтому они представляли бы собой косвенные меры стимулирования экспорта.

3. Страна может разработать схемы, которые не попадают под действие ССКМ. Это может быть сделано либо путем обеспечения того, они не попадают ни под одну из категорий финансовых «взносов», изложенных в статье 1.1, либо, придав любой схеме неспецифический характер.

Экспортные кредиты

Что такое экспортные кредиты?

Возникают экспортные кредиты, когда покупателю или поставщику экспортируемых товаров или услуг разрешено отсрочить оплату на определенный период времени. Типы экспортных кредитов, которые включают определенную степень официальной поддержки, в основном предоставляются для финансирования экспорта капитальных товаров и сопутствующих услуг.

Способы предоставления официальной поддержки варьируются от страны к стране. В большинстве стран такая поддержка предоставляется банковскому сектору либо непосредственно, либо с помощью специализированного посредника. В других странах средства, необходимые для предоставления экспортных кредитов, предоставляются непосредственно государственными органами.

Экспортные кредиты могут иметь форму кредита либо для поставщика, либо для покупателя. Кредиты поставщику предоставляются экспортирующей компании, которая затем организует рефинансирование (повторное финансирование, перефинансирование, погашение долгов за счет новых заимствований). В случае кредита покупателю, банк экспортера, или другое финансовое учреждение, предоставляет средства покупателю в импортирующей стране. Экспортные кредиты могут быть среднесрочные (2-5 лет) или долгосрочные (по крайней мере, пять лет). Цель в обоих случаях одна и та же: поощрение экспорта товаров и услуг на зарубежных рынках.

Разрешенные экспортные кредиты

Следующие правила, касающиеся экспортных кредитов, включены в пункт (k) примерного перечня Приложения I (Annex I) ССКМ.

Гранты (субсидии) правительств ниже определенных процентных ставок, или оплата со стороны правительств по крайней мере части затрат, понесенных экспортерами или финансовыми учреждениями, в получении кредитов, используемых для защиты материальных преимуществ, относительно экспортно-кредитных условий, считаются запрещенными экспортными субсидиями.

Однако, как исключение, субсидии, предоставляемые в виде экспортных кредитов, которые согласуются с положениями и условиями, изложенными в Соглашении ОЭСР по разработке руководящих принципов для официальной поддержки экспортных кредитов (OECD Arrangement on Guidelines for Officially Supported Export Credits) (далее по тексту - «Договоренности ОЭСР»), не являются запрещенными в соответствии с ССКМ. Важно отметить, по этому случаю, что в соответствии с прецедентным правом ВТО, не достаточно избирательно выполнять лишь определенные условия, закрепленные в Соглашении ОЭСР, например, установленную процентную ставку. Напротив, члены ВТО должны соблюдать все критерии, изложенные в Договоренностях.

Договоренности ОЭСР устанавливают допустимые процентные ставки и сроки погашения, которые варьируются в зависимости от классификации конкретного получателя.³² Например, более высокие процентные ставки и более короткие сроки погашения применяются к развитым странам, чем к развивающимся странам. Тем не менее, минимальные ставки всех категорий ниже, чем те, которые преобладают на большинстве рынков капитала. Кроме того, Соглашения ОЭСР способствуют прозрачности, требуя от его участников уведомлять о любых предоставляемых экспортных кредитах и устанавливать процедуры консультаций для каждого предназначенного гранта.³³ Любому члену ВТО, стремящемуся предоставить экспортные кредиты сверх условий, допускаемых Договоренностями, например, по более низким процентным ставкам или с более длительным сроком погашения, необходимо предупредить об этом намерении всех заинтересованных членов, с подробным объяснением причин такого отступления (отклонения от договоренностей).³⁴ От участников дополнительно требуется регулярно проводить обзор (пересмотр, review) Договоренностей ОЭСР, а также соответствующих положений к нему, например положения о минимальных ставках или ставках премий (premium rates) и связанных доходах.³⁵

Экспортные кредитные гарантии

Программы экспортных кредитных гарантий являются инструментами, которые покрывают риски экспортных кредитов, таких как невыполнение обязательств заемщиком. Покрываются риски, как политического, так и коммерческого характера. Политические риски в основном риски, созданные практикой государства в стране-импортере, такие как секвестр, экспроприация и правила оплаты. Но они также включают в себя такие риски, как непредсказуемые военные действия или стихийные бедствия. Коммерческие риски выше для экспортера, чем для отечественного поставщика в связи с большими расстояниями, использованием разных языков, отсутствием источников информации в стране-импортере, различных правовых систем и возможного враждебного отношения к иностранцам.

Одной общей чертой для всех систем экспортного кредитного финансирования является прямое или косвенное принятие на себя правительством основной части кредитного риска через специализированные официальные учреждения или специализированные учреждения, действующие от имени государства. Эти учреждения являются членами Международного союза страховщиков кредитов и инвестиций (далее «Бернского союза»). Бернский союз был создан 1934 году по инициативе Департамента гарантий экспортных кредитов (британский официальный институт (учреждение) страхования экспортных кредитов) и других европейских институтов страхования экспортных кредитов. Основной причиной создания Бернского союза, несомненно, стало желание создать международную основу для сотрудничества в области экспортно-кредитных гарантий. Основными целями Бернского союза являются обмен конфиденциальной информацией о кредитоспособности и согласование политики в области страхования кредитов и инвестиций.

Запрет пункта «J» на примерный перечень

Пункт (j) Примерного перечня экспортных субсидий в Приложении I ССКМ запрещает использование экспортных гарантий, которые предоставляются по ставкам страховых взносов, которых недостаточно для покрытия своих долгосрочных эксплуатационных расходов и потерь.

Для того чтобы определить достаточность страховых взносов в этом контексте, два фактора являются решающими в прецедентном праве ВТО:

• были ли премии установлены с целью покрытия текущих расходов и потерь в рассматриваемой программе, и

• могут ли выплачиваемые премии составлять доходы, покрывающие общие затраты и потери рассматриваемой программы.

Приведенные выше критерии имеют особое значение по двум причинам. Во-первых, потому, что в конечном итоге целью пункта (j) является различение чистых затрат для правительства, а во-вторых, потому что пункт (J) не упоминает какого-либо другого источника доходов, которого должно быть достаточно для покрытия расходов и потерь программы, кроме страховых взносов экспортера-заявителя.

Следующий пример, взятый из спора США - хлопковые субсидии, отражает предстоящее оценочное тестирование:

В этом случае, Третейская группа ВТО оценивала, были ли предоставлены определенные экспортные кредиты, выданные правительством Соединенных Штатов, по адекватным премиям в контексте пункта (j). Третейская группа пришла к выводу, что три программы экспортных кредитных гарантий в рассматриваемом вопросе попали в сферу пункта (j) и, таким образом, были несовместимы с правом ВТО. Один из самых решающих факторов для заключений Третейской группы был тот факт, что США не пересматривали свою систему премий с течением времени, с тем, чтобы сделать ее больше отражающей степень риска в соответствии с реальной стоимостью каждой программы гарантирования экспортных кредитов. Поэтому Третейская группа пришла к выводу, что страховые взносы по программе никаких мер пропорциональных, или отражающих, или направленных на охват долгосрочных эксплуатационных расходов и потерь, не было.

Важным вопросом относительно экспортных кредитных гарантий (​​и на самом деле также и экспортных кредитов) является правовой статус тех мер, которые не подпадают под действие перечня запрещенных экспортных субсидий. Другими словами, вопрос заключается в тех гарантиях по экспортным кредитам, которые предоставляются по ставкам премий, адекватным для покрытия долгосрочных операционных расходов и потерь программ, и являются в силу самого факта «незапрещенными» субсидиями.

Пока, третейские группы ВТО предложили, что экспортно-кредитные гарантии, которые не входят в пункт (j) Приложения I все еще могут анализироваться на противоречия ССКМ по статьям 3 или 5. Апелляционный орган не регулирует этот вопрос, так как все экспортные кредитные программы, которые оспаривались, были программами, предоставленными по неадекватным ставкам.

Экспортные кредиты являются очень популярной формой схемы поощрения экспорта в странах-членах ВТО. По этой причине страны-члены ВТО, как правило, не бросают вызов программам, которые были предоставлены по адекватным ставкам страховых взносов.

Зоны свободной торговли и другие схемы

Для многих стран обеспечение либерализации торговли в национальном масштабе не представляется возможным как в краткосрочной, так и в среднесрочной перспективе. Вместо этого, они часто выбирают промежуточные шаги и проводят либерализацию торговли и инвестиций в географически очерченных экономических областях, таких как зоны экспортной переработки, специальные промышленные зоны, или зоны свободной торговли. Правительства, использующие или рассматривающие возможность использования таких особых экономических зон (ОЭЗ) (также известные как зоны по продвижению экспорта - СЭЗ), должны, тем не менее, соблюдать правила ВТО, особенно в отношении субсидий, а также внимательно изучить их экономическую целесообразность. В данном разделе дается краткое описание преимуществ, которые получают предприятия, созданные в ОЭЗ.

Зона свободной торговли, или свободная зона, может быть определена следующим образом:

Площадь внутри страны (морской порт, аэропорт, склад или любая указанная область) рассматривается как находящаяся вне ее таможенной территории. Поэтому импортеры могут ввозить товары иностранного происхождения в такую область без уплаты таможенных пошлин и налогов до их окончательной обработки, перевалки или реэкспорта. (...) Свободные зоны также могут называться как "свободные порты", "свободные склады", "зоны свободной торговли" и "внешнеторговые зоны".³⁶

Общей чертой этих схем является то, что все они предлагают широкий спектр преимуществ для использующих их компаний. Эти преимущества варьируются от страны к стране и даже в пределах одной страны от одной свободной зоны к другой.³⁷

Хотя каждая страна определяет свои собственные цели для таких схем, они довольно часто включают следующее:

• Увеличение экспорта;

• Привлечение иностранного капитала, достижение цели накопления капитала;

• Внедрение новых технологий, особенно в области промышленности;

• Обеспечение дополнительных рабочих мест, существенное повышение навыков".³⁸

В связи с этим свободные зоны и аналогичные схемы являются популярными инструментами стимулирования экспорта, особенно в развивающихся странах. Это особенно относится к тем странам, в которых импортные тарифы являются или были высокими. Компании, работающие по этим схемам, традиционно освобождаются от уплаты таможенных пошлин на импорт сырья, и часто капитальных товаров, используемых для производства экспортируемых товаров.

В отличие от других схем, которые были изучены ранее в этой главе, свободных зоны, как правило, обеспечивают пакет преимуществ, которые могут варьироваться от налоговых каникул до современно инфраструктуры и упрощенных процедур импорта / экспорта, и т.д. Многие из этих преимуществ являются субсидиями в контексте ССКМ. Они стремятся содействовать становлению смежных отраслей для формирования кластеров и, по мере их роста, они стремятся (нацелены на) привлечь новые компании, работающие в конкретной области, на которой специализируется свободная зона.

В следующем разделе приведены примеры льгот в ЗСТ некоторых стран. Это лишь примеры, позволяющие проиллюстрировать преимущества, которые развивающиеся страны предоставляют в своих зонах свободной торговли. Тем не менее, мы не делаем никаких выводов относительно их соответствия правилам ВТО.³⁹

Таблица 3.1 Преимущества свободных зон: виды и примеры

Вид преимущества	Примеры преимуществ
Предоставление товаров и других услуг	- Земля; - Консультационные услуги; - Транспорт; - И т.д.
Строительство соответствующей инфраструктуры	- Дороги; - Системы водоочистки и водоотведения; - Энергосети; - Аэропорты; - Порты; - И т.д.
Налоговые льготы в виде исключений	- Налоги на прибыль, полученную от экспорта; - Налоги, пошлины и сборы на ввоз сырья, товаров и упаковки для использования в обращении, обработке, или изготовлении продукции на экспорт; - Экспортные налоги и сборы; - Налоги на капитальные и чистые активы; - Налоги с продаж, потребительские налоги и пошлины, взимаемые на денежные переводы за рубеж; - И т.д.
Другие экономические привилегии	- Освобождение от платежей на социальное обеспечение; - Освобождение от применения общих положений трудового законодательства, например, минимального размера оплаты труда; - Освобождение от применения нормативных положений об окружающей среде, таких, как положения, устанавливающие пределы выбросов, или освобождение от уплаты штрафов в случае нарушения положений природоохранного законодательства
Привилегии, не имеющие непосредственного экономического воздействия	- Устранение / ослабление барьеров на пути инвестиций, таких как обременительные бюрократические системы; - Разработка благоприятного инвестиционного имиджа и инвестиционной среды; - Разработка стратегических и ориентированных (focused) маркетинговых программ и эффективное осуществление этих программ; - Развитие благоприятных условий для технологического развития через стимулирование и поддержку укрепления взаимодействия между научно-исследовательскими институтами, университетами и промышленностью; - Упрощенные процедуры по репатриации инвестиций; - И т.д.

Некоторые примеры предоставляемых преимуществ.

Компенсационное расследование ЕС перечисляет следующие преимущества для компаний, работающих по схеме Export Oriented Units (Экспортно-ориентированные компании) Индии:

• "Освобождение от импортных пошлин на все виды товаров (в том числе средств производства, сырья и материалов), необходимых для обработки, производства, переработки, или в связи с ними;

• Освобождение от акциза на товары, закупленные у локальных поставщиков;

• Возмещение центрального (федерального) налога с продаж, уплаченного поставщикам товаров, закупаемым у локальных (местных) поставщиков;

• Возможность продавать часть продукции на внутреннем рынке, до уровня в 50% стоимости экспорта (ФОБ), при условии положительных доходов от зарубежной деятельности (NFE - Net Foreign Earnings) при оплате льготных пошлин, то есть акцизов на готовую продукцию;

• Частичный возврат пошлины (обязательных платежей), уплаченной за топливо, закупленное у отечественных нефтяных компаний;

• Освобождение от налога на прибыль, обычно взимаемого на прибыль, полученную от экспорта в соответствии с разделом (Section) 10B Закона о подоходном налоге, на период 10 лет после начала деятельности, но не более чем до 2010 г.;

• Возможность 100% иностранной долевой собственности".⁴⁰

Компенсационное расследование, проведенное в США Министерством торговли на мелованную бумагу, не содержащую древесной массы, из Китая, установило следующее:

"Согласно местному налоговому законодательству YANGPU, предприятия, расположенные в зоне экономического развития Хайнань получают несколько налоговых преференций. Эти льготы описаны в Преференциальной (льготной) политике налогообложения, которая включает в себя критерии отбора, соблюдение которых необходимо для получения льгот. По "Преференциальной (льготной) политике в отношении инвестиций производителя", хай-тек или трудоемким предприятиям с инвестициями более 3 миллиардов юаней и занятыми более 1000 местных сотрудников может быть возвращен 25% НДС, уплаченный при реализации на внутреннем рынке (процент от налога, который получают органы местного самоуправления), начиная с первого года, в котором компания имеет производство и продажи. Возврат НДС может продолжаться в течение пяти лет".⁴¹

На Филиппинах, есть три схемы для компаний – резидентов так называемых особых экономических зон.

Таблица 3.2. Особые экономические зоны Филиппин

Закон об особой экономической зоне 1995 (Special Economic Zone Act 1995)

Замбоанга Закон Особая экономическая зона Закон / Кагаян Особая экономическая зона

Льготы: - Стимулы по Распоряжению (постановление правительства) 226, которые включает в себя временное освобождение от уплаты подоходного налога (Income Tax Holiday - ITH); - Безналоговый и беспошлинный ввоз капитального оборудования, запасных частей, сырья и материалов, необходимых для осуществления зарегистрированной деятельности; - По истечении периода ITH, предприятие должно платить льготный окончательный налог (final tax) в размере 5% от валового дохода вместо всех общегосударственных и местных налогов; - Суммы, эквивалентные половине стоимости расходов на обучение, понесенных для развития специалистов или неквалифицированного труда, или для программ развития управления, понесенных фирмой Органа управления экономической зоны Филиппин (PEZA – Philippine Economic Zone Authority), могут быть вычтены из доли национального правительства в 3% окончательном налоге (final tax).

Льготы: Такие же, как в SEZA

Источник: На основе информации, содержащейся в публикации Joaquin Cunanan Co. / PriceWaterhouseCoopers «Механизмы стимулирования инвестиций на Филиппинах: Синопсис стимулов в различных филиппинских законах» (февраль 2004 г.).

В Европе, особые экономические зоны Сербии также обеспечивают различные виды стимулов для компаний, являющихся резидентами свободных зон. К ним относятся:

• Импортеры в свободных зонах не облагаются НДС на импортируемые товары;

• Импорт и экспорт товаров и услуг в / из зоны не ограничены, т.е. не подлежит количественным ограничениям, разрешительному порядку, лицензированию и т.д.;

• Сырье, используемое для производства готовой продукции, предназначенной для экспорта, можно импортировать беспошлинно;

• Основные средства, машины и строительные материалы могут быть импортированы беспошлинно;

• Компании в свободных зонах могут свободно использовать иностранную валюту, полученную от операций в пределах зон;

• Товар из зон могут быть распределены на внутреннем рынке после уплаты таможенных пошлин. Если товары, распределенные на сербском рынке производятся в свободной зоне из отечественных и импортных компонентов, таможенные пошлины уплачиваются только на импортные комплектующие;

• Компании в свободных зонах могут арендовать, купить или построить производственные мощности, склады, или коммерческие здания.⁴²

В дополнение к вышесказанному, существует еще ряд налоговых льгот и других финансовых стимулов для компаний в свободных экономических зонах. Они включают: освобождение от определенных муниципальных административных комиссий и расходов; городских сборов за землепользование; установку оплата для местных коммунальных водопроводных и канализационных; и т.д. В то время как некоторые из льгот, предоставляемых на первый взгляд, чтобы быть соответствовать требованиям ВТО, таких как освобождение экспортируемых продуктов импортных пошлин или косвенных налогов, другие появляются, чтобы подпадать под категорию запрещенных субсидий, например, прямых субсидий, зависящем экспорта. Страны, использующие ЗСТ, таким образом, должны убедиться, что стимулы или меры, применяемые в отношении ЗСТ в соответствии с их обязательствами по соглашениям ВТО и, в первую очередь, ССКМ.