Тема 8: Проверка операций по учету товарно-материальных ценностей.

1. Задачи и источники информации по проверке операций с материальными запасами.

2. Проверка организации материальной ответственности и обеспечения сохранности материальных запасов на предприятии.

3. Проверка операций по движению материальных ценностей и правильности их оценки.

4. Проверка операций по использованию материальных ценностей в производстве.

5. Проверка соблюдения порядка инвентаризации, переоценки материальных запасов и правильности отражения в учете их результатов.

6. Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов (камней), хоз. принадлежностей и спецодежды.

1. Задачи и источники информации по проверке операций с материальными запасами.

Учитывая, что обеспечение предприятий материальными ресурсами является весьма сложным, это обуславливается не только дефицитом, но и недостаточной сохранностью текущих материальных ресурсов, которыми располагает предприятие.

Поэтому перед ревизором (аудитором) стоят задачи:

- проверить состояние учета, хранение и использование производственных запасов;

- проверить правильность оценки производственных запасов;

- проконтролировать полноту и своевременность оприходования материальных ценностей, законность и целесообразность их расходования и списания;

- выявить факты нерационального использования, растрат, недостач и хищений, установить причины и должностные лица, виновные в допущенных недостачах и нецелесообразном использовании материалов;

- проверить обоснованность и соблюдение установленных норм расхода сырья, материалов, топлива и других ценностей;

- проверить своевременность проведения инвентаризаций производственных запасов и правильность принимаемых решений по их результатам.

Источниками проверки движения МЦ являются регистры синтетического и аналитического учета, на которых собирается информация о наличии и движении МЦ.

Проверяются счета 10, 15, 16, а также отчеты материально-ответственных лиц с приложенными первичными документами.

2. Проверка организации материальной ответственности и обеспечения сохранности материальных запасов на предприятии.

В процессе проведения данной проверки надо установить следую­щее:

- пригодны ли складские помещения для хранения материальных ценностей;

- оборудованы ли они стеллажами и другими приспособле­ниями;

- не допускается ли порча материалов из-за ветхости складских помещений.

Особое внимание следует обратить на то, исправны ли крыши, полы, стены, наружные и внутренние запоры на дверях и воро­тах.

А также проверить:

- пригодны ли стеллажи, полки, ящики для хранения;

- прикреплены ли к местам хранения ярлыки с указанием номенклатур­ных номеров;

- обеспечивается ли полная сохранность материальных ценностей, возможность свободного доступа и быстрого нахождения при приемке, отпуске и проверке фактического наличия;

- обеспечены ли склады исправными весоизмерительными приборами и мерной та­рой, соблюдаются ли сроки проверки и клеймения этих приборов;

- обес­печены ли складские помещения и другие места хранения материалов охраной, противопожарным оборудованием и инвентарем.

На складах надо установить, знают ли заведующие складами (кла­довщики) порядок приема, хранения и отпуска материальных ценнос­тей; умеют ли они пользоваться весоизмерительными приборами; пра­вильно ли составляются первичные документы.

Одновременно уста­навливается, правильно ли ведется организация учета материальных ценностей на складе. С этой целью надо установить, своевременно и правильно ли производятся записи по приходу и расходу материалов в карточках складского учета материалов по форме № М -17А, все ли подписи имеются в них. При наличии ведения материальных отчетов надо установить, правильно ли они ведутся. При проверке состояния складского хозяйства следует также выяснить, как обеспечивается пропускная система, обеспечивает ли она должный контроль за вывозом материальных ценностей, имеются ли на складах образцы подписей материально ответственных лиц, которым предоставлено право получать материальные ценности.

На следующем этапе проверки аудитор (ревизор) устанавливает, заключены ли договоры о материальной ответственности с заведующими складами (кладовщиками) и другими работниками, которым доверены получение, хранение и отпуск материальных ценностей; обеспечивается ли должный контроль за их работой. Следует также проверить, правильно ли оформляется при смене материально ответственных лиц (или уходе их в отпуск) передача материальных ценностей от одного материально ответственного лица другому.