3. Рабочая документация аудитора.

Аудиторская проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. изложением полученной информации клиента в рабочей документации аудита. Формы и содержание рабочей документации предусмотрены правилом (стандартом) аудиторской деятельности. К основной рабочей документации аудита относятся:

планы и программы проведения аудита;

описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

объяснения, пояснения и заявления клиента;

копии, в том числе фотокопии документов клиента;

описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета клиента;

аналитические документы аудиторской организации.

Кроме того, в состав рабочей документации аудитора могут быть включены:

• информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры клиента;

• извлечения из копий учредительных документов кли­ента, а также иных важных юридических документов (договоров, контрактов, протоколов и т.д.);

• копии писем или записок, характеризующих методы работы аудитора;

• копии писем или записок, характеризующих существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внутреннего контроля;

• анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;

• анализ основных показателей и тенденций развития организации;

• записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур;

• список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

• копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом клиента;

• объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства клиента;

• письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;

• другие документы.

Рабочая документация может быть создана аудитором либо получена от клиента или других лиц. Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудитора, определяются аудиторской фирмой.

Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита. Заказчик (клиент), у которого проводится аудиторская проверка, а также налоговые и иные государственные органы не имеют права требовать от аудиторской фирмы предоставления рабочей документации. Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые и достаточные для составления аудиторского заключения: подтверждение того, что аудиторская проверка осуществлена в соответствии с актами, регламентирующими аудиторскую деятельность в Республике Беларусь; планирование аудита; контроль за объемом выполненных работ и анализ их эффективности. Рабочая документация может создаваться на бумажных, машинных или иных носителях, которые должны обеспечить сохранность сведений, содержащихся в них, в течение срока, установленного для хранения рабочей документации в архиве.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче в архив аудиторской фирмы для обязательного хранения. Она должна храниться скомплектованной в отдельные для каждого аудита папки (файлы) в сброшюрованном виде. Рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.