4.Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций.

В процессе проверки необходимо изучить соблюдение кассовой дисциплины:

- правильность оформления кассовых документов и их достоверность;

- правильность и своевременность оприходования поступающих в кассу наличных денег;

- расходование денег, полученных в учреждении банка, по целевому назначению;

- полнота и своевременность сдачи денег в банк;

- правильность и своевременность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

Правильность оформления кассовых документов и их достоверность

Все кассовые документы должны быть заполнены чернилами, четко, ясно, без помарок.

Незаполненные отдельные реквизиты (№, дата) часто допускаются с целью повторного использования документа для присвоения наличных денег.

Подчистки и исправления в документах не допускаются.

Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться бухгалтерией в момент совершения операции.

Для их регистрации служит журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров.

При обнаружении пропуска в нумерации ордеров следует внимательно проверить не вызвано ли это уничтожением документов или другими злоупотреблениями.

Проверяя кассовые операции необходимо установить их законность, достоверность и целесообразность.

Правильность и своевременность оприходования поступающих в кассу наличных денег

Полноту и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов в банке, устанавливают путем встречной и взаимной сверки данных, банковских выписок со счетов, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей а кассовой книге.

Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чековые книжки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери.

Испорченные чеки с надписью “Аннулировано” следует хранить подклеенными к корешкам чеков.

Запрещается доверять хранение чековых книжек лицу (кассиру), получающему наличные деньги из банка по чеку, а также подписывать незаполненные чеки.

Не следует выписывать чеки на предъявителя, а только использовать именные.

С целью облегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассу полученных денег рекомендуется составлять накопительную ведомость.

Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка денег устанавливается правильность отражения наличных денег, внесенных в банк и зачисленных на счета предприятия.

С этой целью составляют отдельную ведомость с указанием даты, номера и суммы расходного кассового ордера и сопоставляется с выписками банка.

Проверка расходования денег, полученных в учреждении банка, по целевому назначению.

Для этого необходимо сверить цель, на которую получены средства указанную в:

корешке чека денежной чековой книжки,

приходном кассовом ордере,

расходном кассовом ордере,

оправдательных документах (например, авансовый отчет подотчетного лица)

Полнота и своевременность сдачи денег в банк

Для установления своевременности сверяются даты в:

расходном кассовом ордере,

объявлении на взнос наличными,

выписке банка.

Для проверки полноты сдачи денег в банк, по вышеуказанным документам сверяем суммы.

Правильность и своевременность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

При этом изучается корреспонденция счетов указанная в приходных и расходных кассовых ордерах, правильность переноса этой информации в кассовую книгу, а далее в журнал-ордер №1 (при автоматизированной форме бух. учета - анализ счета 50).