Тема 5: Проверка кассовых и банковских операций.

1. Задачи и источники информации по проверке кассовых операций.

2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и иностранной валютах.

3. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.

4. Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций.

5. Особенности проверки операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.

6. Проверка операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке.

7. Проверка операций на валютных счетах в банке

1. Задачи и источники информации по проверке кассовых операций.

Ревизия и аудит кассовых операций проводится по 3 основным направлениям:

1. Инвентаризация денежной наличности.

2. Проверка обеспечения сохранности денежных средств.

3. Проверка кассовых операций.

При проверке кассы и кассовых операций необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ», утвержденной Постановлением Правления НБ РБ №107 от 29.03.2011г.

Основными задачами проверки кассы и кассовых операций являются:

1. Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка.

2. Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций в РБ и кассовой дисциплины.

3. Соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы.

4. Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег.

5. Контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученным из банка и при реализации имущества, услуг за наличный расчет.

6. Соблюдение сроков внезапной инвентаризации кассовой наличности.

7. Проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Источниками для проверки кассы являются:

- отчеты кассира с приложениями приходными и расходными кассовыми документами;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- кассовая книга;

- корешки чеков используемых чековых книжек;

- выписки банка с приложениями;

- журнал-ордер №1-2 по кредиту счетов 50,51,55,52;

- первичные документы.

2. Методика проведения инвентаризации денежных средств в национальной и иностранной валютах.

Проверка кассовых операций начинается с внезапной инвентаризации кассовой наличности. Это исключает возможность скрыть недостачу, излишки или другие недостатки.

Инвентаризация кассовой наличности проводится комиссией в составе главного бухгалтера, проверяющего, кассира.

До начала проверки кассир должен составить кассовый отчет, в который включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.

Все частные расписки и другие неустановленные документы во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

До инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагается подписать расписку в том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию; все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

Это необходимо для предотвращения заявления кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

Ревизор должен внимательно проверить правильность кассового отчета и выведение остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации.

Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на 1-ое число месяца.

При проверке кассовых отчетов и приложений к ним приходных и расходных документов ревизор (аудитор) должен сопоставить номера последних приходных и расходных ордеров с записями в журнале регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

Если будут обнаружены расхождения в суммах или в нумерации ордеров, проверяющий выясняет причины.

После проверки ревизор (аудитор) визирует отчет с указанием “до инвентаризации на определенную дату”. Это необходимо для того, чтобы не допустить в дальнейшем никаких исправлений в кассовом отчете.

Проверенный и завизированный отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету “касса” на момент инвентаризации.

Затем проводится проверка наличных денежных средств и других ценностей. Их пересчитывает кассир в присутствии проверяющего и главного бухгалтера.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности. Если их много, то составляется опись.

После проверки составляется акт инвентаризации.

Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств и других ценностей приняты им на ответственное хранение.

При установлении излишков или недостачи денег и других ценностей в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы проверяющий обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостач или излишков.

Сумма недостач списывается на счет кассира расходным ордером и предлагают немедленно его погасить.

При недостаче: 94 – 50

73/3 - 94

50 – 73/3

Излишки приходуются в кассу и относятся на финансовый результат: 50/1 – 90/Прочие доходы.

3.Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и денежных документов.

Проверив наличность денежных средств, ревизор или аудитор проверяет сохранность наличных денежных средств в кассе.

Наличные денежные средства хранятся в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опечатываются.

Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Должен быть дубликат ключей от кассы, которые запечатываются в конверт и передаются комиссией лицу, ответственному за сохранность ценностей. Сохранность дубликата ключей проверяется комиссией ежеквартально. Посторонние лица в кассу не допускаются.

Не допускается хранение в кассе денег приход которых не оформлен документально.